I.V.A. - Adempimenti Periodici

 

Ø     Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi ad Aprile 2009: l’IVA relativa è liquidata ad Aprile 2009.

 

Ø     Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Aprile 2009 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

 

Ø     Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse ad  Aprile 2009, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

 

Ø     Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Aprile 2009.

 

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 16 aprile scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 3% (dal 16 aprile 2009 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 2,50% (= 1/12 del minimo, pari al 30%; nuova misura stabilita dal recente D.L. n. 185/2008).

Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991.

Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.

Per il versamento delle sanzioni, i codici tributo di più comune utilizzo risultano i seguenti: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

Sul sito è disponibile un ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo del ravvedimento operoso, che tiene conto delle nuove regole stabilite dal D.L. n. 185/2008 (cd. ‘decreto anti-crisi’).

 

 

 

Versamenti Unitari - Modello F24:

 

Ø     I.V.A. Mensile: Versamento - APRILE 2009: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6004; Anno di riferimento: 2009. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo.

 

Ø     IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate ad Aprile 2009 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di riferimento: 2009. Versamento minimo: €. 1,03.

 

Ø     Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

 

Ø     INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti APRILE 2009. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Aprile 2009, risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

 

Ø     INPS: Versamento Gestione separata sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati ad Aprile 2009. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 04/2009; a: non compilare. Gli importi vanno esposti già arrotondati all’unità di euro.

 

Ø     Contributi IVS – Artigiani e Commercianti. Termine di versamento dei contributi fissi IVS (I° quota fissa 2009), dovuti per il primo trimestre 2009. Cod. F24: AF (contributi dovuti sul minimale di reddito da artigiani) CF (contributi dovuti sul minimale dai commercianti). Per l’anno 2009 il reddito minimo da prendere in considerazione ai fini de calcolo del contributo IVS dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali è pari ad euro 14.240. La contribuzione dovuta sul minimale deve essere calcolata in base alle seguenti aliquote:

     - Artigiani: 20,00% (17,00% per i collaboratori di età non superiore a 21 anni);

     - Commercianti: 20,09% (17,09% per i collaboratori di età non superiore a 21 anni).

 

Ø     INAIL: termine di versamento della seconda rata INAIL per i datori di lavoro che hanno scelto la rateazione del premio derivante dall’autoliquidazione 2008-2009.

 

Ø     ENPALS: versamento contributi previdenziali di Aprile 2009 (aziende spettacolo/sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Marzo 2009, scade il 25 Maggio 2009.

 

Ø     INPDAI: versamento contributi previdenziali di Aprile 2009 per dirigenti di imprese industriali.

 

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  ad Aprile 2009.

libro unico del lavoro

Termine per effettuare le scritturazioni obbligatorie sul libro unico del lavoro con riferimento al mese precedente.

 

 

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Aprile 2009 (Modelli INTRA).

Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2009 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2008.

La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.

Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

Enasarco - Versamento contributi

Termine di versamento contributi relativi al primo trimestre 2009 (gennaio-marzo 2009), relativamente agli agenti e rappresentanti di commercio.

Il contributo dovuto per le provvigioni maturate nel 2009, a favore di agenti che operano individualmente o sotto forma di società di persone, è del 13,50% (6,75% a carico del preponente e 6,75% a carico dell’agente).

Nel caso di agenti che operano in forma di società di capitali, il contributo (2% fino a 13.000.000 di euro di provvigioni) è a totale carico della preponente.

Risultano stabiliti i seguenti Minimali annui (invariati rispetto al precedente anno 2008):

Per i minimali, a differenza dei massimali, è prevista la frazionabilità per trimestri, secondo i principi:

- l’intero contributo minimo è dovuto se il rapporto ha prodotto provvigioni nel corso dell’anno (anche se per un solo trimestre): non è dovuto alcun minimo in caso di rapporto improduttivo per tutto l’anno;

- l’importo del minimale è frazionato per quote trimestrali in caso di inizio o cessazione del rapporto nel corso dell’anno, ed è versato per tutti i trimestri di effettivo rapporto (sempre se in almeno uno di essi sia maturato il diritto a provvigioni).

Si ricorda che il contributo minimo, nel caso di mandati conferiti a società di persone, è ridotto alla metà per ciascuno dei soci illimitatamente responsabili, quando questi sono due o più, e, fino alla sua concorrenza, prescinde dalle quote di ripartizione dei soci.

I Massimali annui, e la relativa contribuzione massima, risultano invece i seguenti:

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

 

SOCIETà DI CAPITALI: DEPOSITO BILANCI 2008

Termine per le società che hanno approvato il bilancio entro lo scorso 30 aprile 2009, per il deposito presso il Registro delle Imprese tenuto dalla C.C.I.A.A. dei Bilanci delle società di capitali (chiusi al 31 dicembre 2008). Il fascicolo del Bilancio di esercizio (ex articolo 2435 c.c.) va inviato telematicamente all’ufficio del Registro delle imprese, entro 30 giorni dall’approvazione.

Al riguardo si ricorda che il deposito va fatto (direttamente o tramite intermediario abilitato) esclusivamente per via telematica (con utilizzo della cd. ‘firma digitale’).

Con l’entrata del nuovo diritto societario, risulta ‘automaticamente’ modificato il previgente termine di approvazione del bilancio. L’art. 2364, ultimo comma, codice civile, dispone infatti:

“L’assemblea ordinaria deve essere convocata almeno una volta l’anno, entro il termine stabilito dallo statuto e comunque non superiore a centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio sociale (...)”.

Il maggior termine superiore a 120, ma non a 180 giorni, dalla data di chiusura dell'esercizio, può essere utilizzato solo quando sia previsto dall'atto costitutivo e lo richiedano “particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società”.

Le particolari esigenze vanno segnalate nella Relazione sulla gestione da parte degli amministratori.

 

 

 

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Maggio 2009.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

115T – Imposta di registro, prima annualità	114T – Imposta di registro per proroghe
112T – Imposta di registro, annualità successive	113T – Imposta di registro per risoluzioni
107T – Imposta di registro, intero periodo	964T – Diritti di registrazione €. 4,13

 

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Aprile 2009.

 

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Aprile 2009.

L’adempimento ha sostituito dal 2006 l’invio del modello GLA annuale.

 

IVA: adempimenti periodici:

 

Ø     Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, ad Aprile 2009, di ammontare fino a €. 154,94.

 

Ø     Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

 

Ø     Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Marzo 2009, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Aprile 2009, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

 

Ø     Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta. Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

 

Modello 730 e scelta cinque e otto per mille

Termine di presentazione al C.A.F. (Centro di Assistenza Fiscale) del modello 730 e della busta contenente la scelta della destinazione dell'otto e del cinque per mille dell'Irpef, per i contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale. Il CAF rilascerà apposita ricevuta (mod. 730/2).