I.V.A. - Adempimenti Periodici

 

-     Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi a Marzo 2009: l’IVA relativa è liquidata a Marzo 2009.

 

-     Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Marzo 2009 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

 

-     Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a  Marzo 2009, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

 

-     Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Marzo 2009.

 

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 16 marzo scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 3% (dal 16 marzo 2009 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 2,50% (= 1/12 del minimo, pari al 30%; nuova misura stabilita dal recente D.L. n. 185/2008).

Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991.

Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.

Per il versamento delle sanzioni, i codici tributo di più comune utilizzo risultano i seguenti: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

Sul sito www.studioripa.it è disponibile un ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo del ravvedimento operoso, che tiene conto delle nuove regole stabilite dal D.L. n. 185/2008 (cd. ‘decreto anti-crisi’).

 

 

Versamenti Unitari - Modello F24:

 

-     I.V.A. Mensile: Versamento - MARZo 2009: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6003; Anno di riferimento: 2009. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo.

 

-     IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Marzo 2009 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di riferimento: 2009. Versamento minimo: €. 1,03.

 

-     Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

 

-     INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti FEBBRaio 2009. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Marzo 2009, risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

 

-     INPS: Versamento Gestione separata sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati a Marzo 2009. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 03/2009; a: non compilare. Gli importi vanno esposti già arrotondati all’unità di euro.

 

-     ENPALS: versamento contributi previdenziali di Marzo 2009 (aziende spettacolo/sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Marzo 2009, scade il 25 Aprile 2009.

 

-     INPDAI: versamento contributi previdenziali di Marzo 2009 per dirigenti di imprese industriali.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  a Marzo 2009.

 

libro unico del lavoro

Termine per effettuare le scritturazioni obbligatorie sul libro unico del lavoro con riferimento al mese precedente.

 

 

ntrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Marzo 2009 (Modelli INTRA).

Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2009 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2008.

La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.

Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

IVA – MISURATORI FISCALI

Termine per la comunicazione telematica all'Anagrafe Tributaria - da parte di fabbricanti e laboratori di verificazione abilitati - delle operazioni di verifica periodica dei misuratori fiscali effettuate nel primo trimestre 2009.

 

 

ASSEMBLEE SOCIETà DI CAPITALI: Termine di approvazione del Bilancio 2008

Termine per l'approvazione del bilancio chiuso al 31 dicembre 2008.

L’art. 2364, ultimo comma, c.c., dispone: “L’assemblea ordinaria deve essere convocata almeno una volta l’anno, entro il termine stabilito dallo statuto e comunque non superiore a centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio sociale (…)”

Pertanto il termine ordinario di approvazione del bilancio (120 giorni) scade in data odierna.  Il maggior termine superiore a 120, ma non a 180 giorni, dalla data di chiusura dell'esercizio, può essere utilizzato solo quando sia previsto dall'atto costitutivo e lo richiedano “particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società”, da segnalare nella relazione sulla gestione da parte degli amministratori.

 

I.V.A. – RIMBORSI TRIMESTRALI: IL Nuovo ‘Modello IVA TR’ DEL 2009

Termine per la presentazione telematica della domanda di rimborso infrannuale IVA, relativamente al primo trimestre 2009 (Gennaio-Marzo 2009), nelle ipotesi normativamente previste:

a) operazioni soggette ad IVA con aliquota media inferiore a quella degli acquisti ed importazioni;

b) operazioni non imponibili per più del 25% del totale delle operazioni effettuate;

c) effettuazione di acquisti ed importazioni di beni ammortizzabili di importo superiore ai 2/3 del totale degli acquisti e delle importazioni di beni e servizi imponibili ai fini dell’Iva.

L’istanza di rimborso prevista, va presentata con utilizzo del nuovo MODELLO IVA TR approvato con Provvedimento del Direttore del 19 marzo 2009: il nuovo Modello IVA TR è reso disponibile con accesso dal sito dello Studio: www.studioripa.it.

Il nuovo modello IVA TR è soggetto all’obbligo di presentazione esclusivamente in via telematica, direttamente dal contribuente o valendosi di un intermediario abilitato (es. Studio Ripa).

Possono essere chiesti a rimborso soltanto i crediti maturati nel corso del trimestre, di importo pari o superiore ad €. 2.582,28, con esclusione pertanto del riporto di crediti derivanti dalle precedenti liquidazioni. In alternativa alla richiesta di rimborso, il credito IVA maturato nel periodo infrannuale, può essere utilizzato, in tutto od in parte, ai fini della compensazione sul Mod. F24, con altri tributi e contributi. I rimborsi trimestrali sono richiesti direttamente agli uffici delle Entrate, che provvedono alla liquidazione (non si transita dal Concessionario della Riscossione).

Il codice da utilizzare sul Mod. F24 per l’utilizzo del credito IVA maturato nel primo trimestre è: 6036.

 

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Aprile 2009.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

115T – Imposta di registro, prima annualità	114T – Imposta di registro per proroghe
112T – Imposta di registro, annualità successive	113T – Imposta di registro per risoluzioni
107T – Imposta di registro, intero periodo	964T – Diritti di registrazione €. 4,13

 

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Marzo 2009.

 

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Marzo 2009.

L’adempimento ha sostituito dal 2006 l’invio del modello GLA annuale.

 

IVA: adempimenti periodici:

 

-     Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, a Marzo 2009, di ammontare fino a €. 154,94.

 

-     Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

 

-     Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Febbraio 2009, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Marzo 2009, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

 

-     Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta. Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

 

INTRASTAT  Trimestrale

Gli operatori con cessioni intracomunitarie con obbligo trimestrale (cessioni intra-Cee nel 2008, da €. 40.000 ad €. 250.000), debbono presentare gli elenchi del primo trimestre 2009 (Modelli INTRA).

 

AGENTI E RAPPRESENTANTI – RIEPILOGO ANNUO

Termine per le case mandanti, per il rilascio agli agenti e rappresentanti di commercio, del riepilogo delle somme versate all’ENASARCO, e di quelle accantonate come FIRR, nel corso dell’anno 2008.

Le case mandanti hanno l’obbligo di inviare il conto provvigioni del primo trimestre 2009.

 

ONLUS: Redazione del bilancio o rendiconto annuale

Per le Organizzazioni Non Lucrative di Utilità Sociale (Onlus), scade il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio, per redigere la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell’organizzazione, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali, a pena di decadenza dai benefici fiscali per esse previsti.

 

ENTI NON COMMERCIALI – Raccolte pubbliche – Rendiconti

Per gli enti non commerciali che effettuano raccolte pubbliche di fondi, scade il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio, per redigere l’apposito rendiconto, accompagnato da una relazione illustrativa, delle entrate e delle spese relative a raccolte pubbliche di fondi in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze e campagne di sensibilizzazione, di cui all’art. 108, comma 2-bis, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986.

 

MUD 2009 – DICHIARAZIONE RIFIUTI PRODOTTI NEL 2008

Termine di presentazione del modello MUD – Dichiarazione dei rifiuti. Per il 2009 sono confermate le procedure già previste per il 2008; invariati risultano altresì i soggetti obbligati all’adempimento.

Il Decreto Legislativo n. 4 del 2008 ha previsto l’obbligo di presentazione del MUD (Modello Unico di Dichiarazione), per le imprese con numero di dipendenti superiori a 10, che producono rifiuti speciali non pericolosi.

L’obbligo di presentazione del MUD riguarda anche le imprese e gli enti produttori iniziali di rifiuti speciali pericolosi, nonché le imprese e gli enti produttori iniziali di rifiuti speciali non pericolosi con più di dieci dipendenti derivanti sia da lavorazioni industriali che da lavorazioni artigianali.

Nel sito internet della C.C.I.A.A. di competenza è reperibile la normativa di riferimento, la modulistica cartacea, le istruzioni e il software per la compilazione del MUD.

Non essendo materia di nostra specifica competenza e stante la specificità degli adempimenti relativi, si raccomanda la Clientela di rivolgersi agli operatori specializzati in tali adempimenti.

 

Nel restare a Vostra disposizione, per qualsiasi occorrenza inerente l’incarico professionale ricevuto, porgiamo nell’occasione i nostri più cordiali saluti.

 

 

Studio Ripa e Commercialisti Associati