..:: scadenze ed adempimenti: NOVEMBRE 2008

I.V.A. - Adempimenti Periodici

Ø     Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi ad Ottobre 2008: l’IVA relativa è liquidata a Ottobre 2008.

Ø     Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Ottobre 2008 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

Ø     Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a Ottobre 2008, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

Ø     Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Ottobre 2008.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 16 ottobre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 3% (dal 16 ottobre 2008 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%). Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991.

Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento, non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.  Per il versamento delle sanzioni: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA. Sul sito www.studioripa.it è disponibile un ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo del ravvedimento operoso.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute ad Ottobre 2008.

Dichiarazione dei redditi - Rateizzazione titolari di partita iva

I contribuenti titolari di partita IVA che, nella dichiarazione unificata, hanno optato per il pagamento rateale, debbono procedere al versamento:

a) della sesta rata, se hanno versato la prima rata entro il 16 giugno 2008;

b) della quinta rata, se hanno versato la prima rata entro il 16 luglio 2008.

Versamenti Unitari - Modello F24:

Ø     I.V.A. Mensile: Versamento - OTTOBRE 2008: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6010; Anno rif.: 2008. Il versamento va effettuato solo se l’I.V.A. a debito supera  €. 25,82.

Ø     I.V.A. Trimestrale: Versamento – Terzo Trimestre 2008: Termine per la liquidazione ed il versamento dell’IVA a debito relativa al terzo trimestre 2008: Sezione: Erario;  Cod. tributo: 6033; Periodo di riferimento: 2008. Versamento minimo: €. 25,82. I versamenti vanno maggiorati degli interessi dell’1%.

Ø     IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Ottobre 2008 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di riferimento: 2008. Versamento minimo: €. 1,03.

Ø     Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale (cod. tributo: 3802) e comunale (cod. tributo. 3816) trattenuta.

Ø     INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti: termine di versamento dei contributi per le retribuzioni di Ottobre 2008, risultanti dai mod. DM10.  Sez. INPS.  Causale: DM10.

Ø     INPS: Versamento Gestione separata, sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati ad Ottobre 2008. L’aliquota contributiva è del 24% per i non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e per i non pensionati; per tutti gli altri l’aliquota è il 17% (alle predette misure si aggiunge lo 0,72% di contributo per l’indennità di maternità etc.); il massimale annuo per il 2008 è di €. 88.669.  Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 10/2008; a: non compilare.

Ø     INPS Artigiani e Commercianti: gli artigiani e commercianti sono tenuti al versamento della terza rata di contributi fissi sul minimale (3° trimestre 2007), utilizzando i mod. F24 prestampati all’uopo iniviati dall’Inps.

Ø     INAIL: Versamento quarta rata Inail relativo al saldo 2006 ed all’acconto 2007.

Ø     ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Ottobre 2008 (aziende spettacolo/sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Ottobre 2008, scade il 25 novembre 2008.

Ø     INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Ottobre 2008 per dirigenti di imprese industriali.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Novembre 2008 (Modelli INTRA). Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it. La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2008 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2007. La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni. L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.  Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

ENASARCO - Agenti e rappresentanti di commercio

Termine di versamento dei contributi ENASARCO del terzo trimestre 2008 (luglio-settembre 2008).

Gli adempimenti relativi (versamento ed inoltro della distinta) vanno assolti in via telematica.

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

Versamento Secondo o unico Acconto per il 2008

Termine di versamento della seconda (o unica) rata degli acconti IRPEF, IRES ed IRAP, dovuti da persone fisiche, società di persone e società di capitali relativamente all’anno 2008.

L’acconto Irpef è del 99%; l’acconto Ires del 100%.

Per l’Irap l’acconto è dovuto da persone fisiche e società di persone nella misura del 99%; società di capitali ed enti Ires sono invece tenuti al versamento dell’acconto Irap nella misura del 100%.

Il versamento degli acconti si effettua sul Mod. F24. Gli acconti sono compensabili, su Mod. F24, con i crediti provenienti da tributi o contributi (nel limite massimo di €. 516.456,90 per anno solare).

Le somme relative agli acconti di Novembre, non sono rateizzabili.

I codici tributo per i versamenti sono:

Ai fini Irpef, Ires ed Irap resta possibile effettuare un versamento ridotto, nel caso di previsione di redditi 2008, effettivamente inferiori a quelli del precedente anno 2007.

In tale ipotesi occorre fare attenzione a che la stima tenga conto di tutti i redditi presunti (oltre che di detrazioni, oneri deducibili, riduzioni di aliquota e ritenute) del 2008.

Si invita inoltre a voler predisporre idonea Situazione Contabile, allo scopo di procedere concordemente allo scrivente Studio, alla valutazione in ordine all’opportunità di effettuare degli Acconti di imposta ridotti.

Per gli eventuali versamenti insufficienti, si applica:

a)      la sanzione amministrativa 30% dell’importo non versato o versato in ritardo (art. 13, D.Lgs. n. 471/97);

b)      l’interesse del 3% annuo (di cui all’art. 9 del D.P.R. n. 602/73).

Si segnala peraltro, la possibilità di Ravvedimento, con riduzione delle sanzioni nelle seguenti misure:

a)      tardivo versamento entro 30 giorni dalla scadenza: sanzione ridotta al 3,75% (1/8 del minimo del 30%);

b)      tardivo versamento oltre 30 giorni dalla scadenza ed entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al 2008: sanzione ridotta al 6% (1/5 del minimo del 30%).

INPS Artigiani e Commercianti: Acconto 2008

Gli artigiani e commercianti debbono versare la seconda rata di acconto dovuto per il 2008.

INPS Professionisti: Acconto 2008

I professionisti titolari di partita IVA, iscritti alla gestione separata INPS, debbono versare il secondo acconto dovuto per l’anno 2008, con utilizzo del Mod. F24.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Novembre 2008.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67,00.

IVA: adempimenti periodici:

Ø     Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, ad Ottobre 2008, di ammontare fino a €. 154,94.

Ø     Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari vanno annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

Ø     Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Settembre 2008, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Ottobre 2008, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

Ø     Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti: l’annotazione delle fatture nel Registro IVA Acquisti, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione dell’Iva. Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

INPS: Denuncia telematica retribuzioni mensili: DM 10/2 – MODELLO EMENS

Termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Ottobre 2008.

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Ottobre 2008.

Dichiarazione dei Redditi: Rateizzazione Non titolari di partita IVA

I contribuenti non titolari di partita IVA che, in sede di dichiarazione unificata, hanno optato per il pagamento rateale, debbono procedere al versamento, sul Mod. F24, della:

a) settima rata con applicazione della maggiorazione per interessi, se hanno posto in essere il versamento della prima rata entro il 16 giugno 2008;

b) sesta rata con applicazione della maggiorazione per interessi, se hanno posto in essere il versamento della prima rata entro il 16 luglio 2008, con maggiorazione dello 0,40%.

Nel restare come sempre a Vostra disposizione, per qualsiasi occorrenza inerente l’incarico professionale conferito, vogliate gradire i nostri più cordiali saluti.

Studio Ripa e Commercialisti Associati

pubblicato il 8/11/2008

(a cura di prof. dott. Giuseppe Ripa - giuseppe@studioripa.it

dott. Piergiorgio Ripa - piergiorgio@studioripa.it

e dott. Enzo Marinozzi - enzo@studioripa.it)