..:: scadenze ed adempimenti: SETTEMBRE 2008

I.V.A. - Adempimenti Periodici

Ø     Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi ad Agosto 2008: l’IVA relativa è liquidata ad Agosto 2008.

Ø     Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Agosto 2008 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

Ø     Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse ad Agosto 2008, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

Ø     Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Agosto 2008.

Fine della Sospensione Feriale dei termini processuali

Termina la sospensione dei termini processuali (1° agosto – 15 settembre). I termini processuali – riguardanti anche le giurisdizioni tributarie – ricominciano a decorrere dalla data odierna.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute ad Agosto 2008.

Dichiarazione dei redditi - Rateizzazione titolari di partita iva

I contribuenti titolari di partita IVA che, nella dichiarazione unificata, hanno optato per il pagamento rateale, debbono procedere al versamento:

a) della quarta rata, se hanno versato la prima rata entro il 16 giugno 2008;

b) della terza rata, se hanno versato la prima rata entro il 16 luglio 2008.

Versamenti Unitari - Modello F24:

Ø     I.V.A. Mensile: Versamento - AGOSTO 2008: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6008; Anno rif.: 2008. Il versamento va effettuato solo se l’I.V.A. a debito supera  €. 25,82.

Ø     IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate ad Agosto 2008 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di riferimento: 2008. Versamento minimo: €. 1,03.

Ø     Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale (cod. tributo: 3802) e comunale (cod. tributo. 3816) trattenuta.

Ø     INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti: termine di versamento dei contributi per le retribuzioni di Agosto 2008, risultanti dai mod. DM10.  Sez. INPS.  Causale: DM10.

Ø     INPS: Versamento Gestione separata, sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati ad Agosto 2008. L’aliquota contributiva è del 24% per i non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e per i non pensionati; per tutti gli altri l’aliquota è il 17% (alle predette misure si aggiunge lo 0,72% di contributo per l’indennità di maternità etc.); il massimale annuo per il 2008 è di €. 88.669.  Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 08/2008; a: non compilare.

Ø     ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Agosto 2008 (aziende spettacolo/sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Agosto 2008, scade il 25 settembre 2008.

Ø     INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Agosto 2008 per dirigenti di imprese industriali.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Settembre 2008 (Modelli INTRA). Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it. La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2008 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2007. La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni. L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.  Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 20 agosto scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 3% (dal 20 agosto 2008 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%). Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991.

Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento, non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.  Per il versamento delle sanzioni: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA. Sul sito www.studioripa.it è disponibile un ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo del ravvedimento operoso.

regione marche: contributi per l’acquisto di attrezzature innovative

Scadenza del termine per la domanda di contributo a fondo perduto nella misura del 30% dell’investimento; contributo massimo €. 200.000 (investimento massimo €. 666.666!).

Possono presentare la domanda le micro e piccole imprese artigiane ed industriali che svolgono le seguenti attività: manifatturiere; costruzioni, telecomunicazioni; informatica ed attività connesse; smaltimento di rifiuti solidi, delle acque di scarico e simili.

Sono ammessi a contributo gli investimenti fatturati dal 17 agosto 2007 in poi, relativamente alle seguenti spese ammissibili: spese di progettazione di macchinari, sistemi e linee di produzione ad alta tecnologia; acquisto di macchinari innovativi (anche in leasing); acquisto di hardware e software; spese realizzazione reti intranet; spese per la messa in opera dei macchinari (max 15% del costo del macchinario); spese per attrezzature innovative.

E’ prevista una spesa minima di €. 20.000 per le micro imprese industriali e per le imprese artigiane, e di €. 40.000 per le piccole e medie imprese industriali.

DICHIARAZIONI ANNUALI

Termine per la trasmissione telematica da parte dei soggetti abilitati della dichiarazione unificata (redditi, Iva, irap, 770) annuale delle persone fisiche, delle società di persone e dei soggetti IRES.

I soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare devono presentare la dichiarazione IVA separatamente da Unico.

DICHIARAZIONE I.C.I.

Per chi presenta Unico in via telematica, scade il termine di presentazione della dichiarazione ICI per le variazioni avvenute nel 2007, salvo che il Comune non abbia modificato la scadenza.

Modello 770/2008 ORDINARIO

Termine di invio telematico della dichiarazione dei sostituti d’imposta, Mod. 770/2008 Ordinario, concernente le ritenute sui dividendi, proventi da partecipazione e redditi di capitale.

DICHIARAZIONI ANNUALI IVA

Termine per la trasmissione telematica della dichiarazione annuale IVA da parte dei soggetti che non presentano la dichiarazione unificata.

Termine per la stampa dei registri contabili meccanografici

Termine per provvedere alla stampa dei registri contabili tenuti dai contribuenti che si avvalgono di sistemi meccanografici, relativamente alla contabilità tenuta per l’anno 2007. Tali soggetti debbono infatti provvedere alla stampa su supporto cartaceo di quanto memorizzato su supporto magnetico, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

RAVVEDIMENTO OPEROSO (UNICO, IVA, 770 Ordinario ed ICI)

I soggetti che trasmettono in via telematica il modello Unico 2008, possono regolarizzare la dichiarazione dello scorso anno (Unico 2007 per l’anno 2006) ed i relativi versamenti, entro la data odierna. La regolarizzazione comporta la riduzione nell’applicazione delle relative sanzioni.

Termine inoltre per regolarizzare i versamenti ICI effettuati per l’anno 2007.

ESTROMISSIONE AGEVOLATA IMMOBILE STRUMENTALE

Termine di versamento della 1° rata (40%) dell’imposta sostitutiva dovuta per l’estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale (cod. tributo 1127). La seconda rata (30%) maggiorata di interessi del 3% annuo, va versata entro il 18 dicembre 2008. La terza rata (30%) sempre maggiorata di interessi 3% entro il 16 marzo 2009.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Settembre 2008.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67,00.

Dichiarazione dei Redditi: Rateizzazione Non titolari di partita IVA

I contribuenti non titolari di partita IVA che, in sede di dichiarazione unificata, hanno optato per il pagamento rateale, debbono procedere al versamento, sul Mod. F24, della:

a) quinta rata con applicazione della maggiorazione per interessi, se hanno posto in essere il versamento della prima rata entro il 16 giugno 2008;

b) quarta rata con applicazione della maggiorazione per interessi, se hanno posto in essere il versamento della prima rata entro il 16 luglio 2008, con maggiorazione dello 0,40%.

IVA: adempimenti periodici:

Ø     Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, ad Agosto 2008, di ammontare fino a €. 154,94.

Ø     Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari vanno annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

Ø     Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Luglio 2008, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Agosto 2008, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

Ø     Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti: l’annotazione delle fatture nel Registro IVA Acquisti, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione dell’Iva. Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Agosto 2008.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Agosto 2008.

DETRAIBILE DAL 1° SETTEMBRE 2008 L’IVA RELATIVA AD ALBERGHI E RISTORANTI

Il D.l. n. 112/2008 (cd. ‘Manovra d’Estate’) ha eliminato – con decorrenza dal 1° settembre 2008 - l’indetraibilità dell’IVA per le prestazioni alberghiere e per le somministrazioni di alimenti e bevande.

A partire dal 1° settembre 2008, l’IVA relativa ai servizi alberghieri e di ristorazione (ristorante, bar, tavola calda, etc.) è divenuta interamente detraibile, a condizione che la spesa sia inerente all’attività d’impresa o di lavoro autonomo svolta e che la stessa sia documentata da fattura (non quindi da ricevuta o da scontrino).

A) Professionisti e ditte individuali: È interamente detraibile l’IVA concernente spese per alberghi e ristoranti sostenute per trasferte fuori del territorio comunale, se giustificate in relazione all’attività svolta (trasferta presso la sede di un cliente o di un fornitore; partecipazione a convegno o fiera; incontro con un collega col quale si collabora). Per dimostrare l’inerenza della spesa all’attività svolta, si suggerisce di indicare (sul retro della fattura) una breve descrizione (es. partecipazione Fiera ‘Micam’ Milano, allegato biglietto d’ingresso). La fattura deve riportare un solo coperto poiché, diversamente, costituirebbe ‘spesa di rappresentanza’ con conseguente indetraibilità dell’IVA.

B) Dipendenti, collaboratori, amministratori: È interamente detraibile l’IVA concernente spese per alberghi e ristoranti sostenute da dipendenti e collaboratori coordinati e continuativi (compresi gli amministratori collaboratori) per trasferte al di fuori del territorio comunale, sempre in base al principio di inerenza. La spesa deve ovviamente essere sostenuta per motivi aziendali e documentata da fattura, contenente oltre a tutti i dati fiscali della società, anche cognome e nome del dipendente/collaboratore. In questi casi è opportuno che il dipendente sia rimborsato dall’azienda dietro presentazione di dettagliata “nota spese”, con indicata la causale del viaggio.

C) Richiesta di fatturazione: E’ necessario richiedere la fattura fornendo all’albergo/ristorante tutti i propri dati fiscali. La fattura va obbligatoriamente rilasciata, se richiesta (al momento del ‘conto’).

D) Dal 1° gennaio 2009 costi deducibili al 75%: Dal 2009, ai fini delle imposte sui redditi, le spese di ristorazione/alberghiere diverranno deducibili nei limiti del 75% del costo sostenuto. Tale limitazione, non si applicherà alle spese sostenute per il vitto e alloggio dei lavoratori dipendenti e titolari di collaborazioni coordinate e continuative, che restano ammesse in deduzione per un ammontare giornaliero non superiore ad euro 180,76 (limite elevato ad euro 258,23 per trasferte all’estero).

Nel restare come sempre a Vostra disposizione, per qualsiasi occorrenza inerente l’incarico professionale conferito, vogliate gradire i nostri più cordiali saluti.

Studio Ripa e Commercialisti Associati

pubblicato il 10/9/2008

(a cura di prof. dott. Giuseppe Ripa - giuseppe@studioripa.it

dott. Piergiorgio Ripa - piergiorgio@studioripa.it

e dott. Enzo Marinozzi - enzo@studioripa.it)