..:: scadenze ed adempimenti: APRILE 2008

I.V.A. - Adempimenti Periodici

Ø     Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi a Marzo 2008: l’IVA relativa è liquidata a Marzo 2008.

Ø     Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Marzo 2008 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

Ø     Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a  Marzo 2008, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

Ø     Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Marzo 2008.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  a Marzo 2008.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 17 marzo scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al nuovo tasso legale del 3% (dal 17 marzo 2008 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%).

Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991. Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento, non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.

Per il versamento delle sanzioni, i codici tributo di più comune utilizzo risultano i seguenti: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

Sul sito internet dello Studio www.studioripa.it è reso disponibile un nuovo ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo degli importi dovuti per il ravvedimento operoso: il ‘file’ evidenzia separatamente (nei casi in cui ciò è previsto) gli importi dovuti per interessi da ravvedimento (che tengono conto anche del nuovo tasso di interesse legale del 3%, in vigore dal 1° gennaio 2008) ed il relativo codice tributo da utilizzare su Mod. F24.

Infine, si segnala che dal 10 gennaio 2008, in relazione all’approvazione dei nuovi Modelli F24, per alcuni codici tributo (cfr. Risoluzione n. 395/E, disponibile sul sito internet dello Studio www.studioripa.it), come ad esempio per le ritenute Irpef e le sanzioni da ravvedimento, occorre indicare l’informazione relativa al mese di riferimento.

Infine, entro la data odierna è possibile operare il ‘ravvedimento’ dell’eventuale omesso versamento della tassa bollatura libri sociali, in scadenza lo scorso 17 marzo 2008. In particolare a tal fine occorre procedere al versamento del tributo e relativi interessi utilizzando il modello di pagamento F24 indicando il codice tributo 7085.

La sanzione di €. 11,62 (= 309,87 x 3,75%), dovrà invece essere versata utilizzando il Mod. F23. Sullo stesso va indicato: Cod. Ufficio: RCC; Causale: SZ; Cod. tributo: 678T.

Versamenti Unitari - Modello F24:

Ø     I.V.A. Mensile: Versamento - MARZo 2008: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6003; Anno di riferimento: 2008. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo.

Ø     IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Marzo 2008 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di riferimento: 2008. Versamento minimo: €. 1,03.

Ø     Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

Ø     INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti FEBBRaio 2008. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Marzo 2008, risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

Ø     INPS: Versamento Gestione separata sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati a Marzo 2008. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 03/2008; a: non compilare. Gli importi vanno esposti già arrotondati all’unità di euro.

Ø     ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Marzo 2008 (aziende spettacolo/sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Febbraio 2008, scade il 25 Aprile 2008.

Ø     INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Marzo 2008 per dirigenti di imprese industriali.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Marzo 2008 (Modelli INTRA).

Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2008 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2007.

La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.

Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

Per le ulteriori novità introdotte con decorrenza dal 1° gennaio 2007, si rimanda all’apposita pagina relativa presente sul sito (www.studioripa.it).

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

ELENCHI CLIENTI E FORNITORI

Entro la data odierna devono essere inviati telematicamente gli elenchi clienti e fornitori relativamente alle operazioni effettuate nell’anno 2007.

Si ricorda che quest’anno risultano interessati all’adempimento anche i seguenti soggetti che per limiti dimensionali risultavano esclusi nel precedente anno:

- tutti i Professionisti (indipendentemente dall’ammontare dei compensi ed a prescindere dal tipo di contabilità adottata);

- le società di persone (S.n.c., S.a.s., etc.) e le ditte individuali esercenti attivita commerciali in Regime di Contabilità Semplificata;

- le Associazioni di volontariato di cui alla L. n. 266/1991, le associazioni di promozione sociale di cui alla L. n. 383/2000,  le ONLUS;

- gli Enti non commerciali soggetti all’IRES, che non hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali;

- i Produttori Agricoli che non producono reddito d’impresa.

Per maggiori ragguagli in merito all’adempimento, si rimanda comunque a quanto già evidenziato nella nostra precedente Circolare n. 3, del mese di marzo 2008.

ASSEMBLEE SOCIETà DI CAPITALI: Termine di approvazione del Bilancio 2007

Termine per l'approvazione del bilancio chiuso al 31 dicembre 2007.

L’art. 2364, ultimo comma, c.c., dispone: “L’assemblea ordinaria deve essere convocata almeno una volta l’anno, entro il termine stabilito dallo statuto e comunque non superiore a centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio sociale (…)”

Pertanto il termine ordinario di approvazione del bilancio (120 giorni) scade in data odierna, essendo l’anno 2008 bisestile.  Il maggior termine superiore a 120, ma non a 180 giorni, dalla data di chiusura dell'esercizio, può essere utilizzato solo quando sia previsto dall'atto costitutivo e lo richiedano “particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società”, da segnalare nella relazione sulla gestione da parte degli amministratori.

ANTIRICICLAGGIO: IN VIGORE LE Nuove REGOLE PER ASSEGNI E CONTANTE

Entrano in vigore oggi le nuove disposizioni antiriciclaggio.

Rimandando per l’approfondimento all’articolo pubblicato a febbraio 2008 sul sito dello Studio (www.studioripa.it), ricordiamo qui soltanto che:

- è vietato il trasferimento di denaro contante quando il valore dell’operazione, anche frazionata, è complessivamente pari o superiore a 5.000 euro. Il nuovo limite di euro 5.000 sostituisce il precedente limite di euro 12.500.

- gli assegni bancari e postali emessi per importi pari o superiori a 5.000 euro devono recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola NON TRASFERIBILE.

I.V.A. – RIMBORSI TRIMESTRALI: IL Nuovo ‘Modello IVA TR’ DEL 2008

Termine per la presentazione della domanda di rimborso infrannuale IVA, relativamente al primo trimestre 2008 (Gennaio-Marzo 2008), nelle ipotesi normativamente previste:

a) operazioni soggette ad IVA con aliquota media inferiore a quella degli acquisti ed importazioni;

b) operazioni non imponibili per più del 25% del totale delle operazioni effettuate;

c) effettuazione di acquisti ed importazioni di beni ammortizzabili di importo superiore ai 2/3 del totale degli acquisti e delle importazioni di beni e servizi imponibili ai fini dell’Iva.

L’istanza di rimborso prevista, va presentata con utilizzo del nuovo MODELLO IVA TR approvato con Provvedimento del Direttore del 20 marzo 2008: il nuovo Modello IVA TR è reso disponibile con accesso dal sito dello Studio: www.studioripa.it.

Relativamente al primo trimestre 2008, il modello può ancora essere presentato con le precedenti modalità alternative: spedizione per raccomandata; presentazione all’Ufficio; trasmissione telematica. A partire dalle istanze presentate a luglio 2008, per il secondo trimestre 2008, il nuovo modello IVA TR è soggetto all’obbligo di presentazione esclusivamente in via telematica, direttamente dal contribuente o valendosi di un intermediario abilitato (es. Studio Ripa).

Possono essere chiesti a rimborso soltanto i crediti maturati nel corso del trimestre, di importo pari o superiore ad €. 2.582,28, con esclusione pertanto del riporto di crediti derivanti dalle precedenti liquidazioni. In alternativa alla richiesta di rimborso, il credito IVA maturato nel periodo infrannuale, può essere utilizzato, in tutto od in parte, ai fini della compensazione sul Mod. F24, con altri tributi e contributi. I rimborsi trimestrali sono richiesti direttamente agli uffici delle Entrate, che provvedono alla liquidazione (non si transita dal Concessionario della Riscossione).

Il codice da utilizzare sul Mod. F24 per l’eventuale utilizzo del credito IVA maturato nel primo trimestre è : 6036.

IVA: adempimenti periodici:

Ø     Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, a Marzo 2008, di ammontare fino a €. 154,94.

Ø     Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

Ø     Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Febbraio 2008, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Marzo 2008, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

Ø     Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta. Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Aprile 2008.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67,00.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

AGENTI E RAPPRESENTANTI – RIEPILOGO ANNUO

Termine per le case mandanti, per il rilascio agli agenti e rappresentanti di commercio, del riepilogo delle somme versate all’ENASARCO, e di quelle accantonate come FIRR, nel corso dell’anno 2007.

Le case mandanti hanno l’obbligo di inviare il conto provvigioni del primo trimestre 2008.

ONLUS: Redazione del bilancio o rendiconto annuale

Per le Organizzazioni Non Lucrative di Utilità Sociale (Onlus), scade il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio, per redigere la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell’organizzazione, distinguendo le attività direttamente connesse da quelle istituzionali, a pena di decadenza dai benefici fiscali per esse previsti.

ENTI NON COMMERCIALI – Raccolte pubbliche – Rendiconti

Per gli enti non commerciali che effettuano raccolte pubbliche di fondi, scade il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio, per redigere l’apposito rendiconto, accompagnato da una relazione illustrativa, delle entrate e delle spese relative a raccolte pubbliche di fondi in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze e campagne di sensibilizzazione, di cui all’art. 108, comma 2-bis, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986.

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Marzo 2008.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Marzo 2008.

CONTRIBUTI REGIONE MARCHE: PROMOZIONE INNOVAZIONE PROCESSI AZIENDALI

Il 30 aprile 2008 scade il termine di presentazione a valere sui contributi in conto capitale previsti dall’art. 11 della Legge n. 598/1994, per la promozione dell’innovazione nei processi aziendali.

Soggetti beneficiari sono le Piccole e Medie Imprese Industriali (quelle con meno di 250 addetti, un fatturato inferiore ad €. 50 milioni oppure un totale attivo dello stato patrimoniale inferiore ad €. 43 milioni)ed Artigiane, localizzate nelle Marche, esercenti le attività previste dalla sezione D. – Attività Manifatturiere.

Il contributo in conto capitale è del 15% per le micro e piccole imprese, 7,5% per le medie imprese ed il 40% per le spese di consulenza.

Le attività finanziabili e le spese ammissibili possono essere così riepilogate:

Risultano ammissibili le spese fatturate dal giorno successivo alla presentazione della richiesta fino all’ultimo giorno del 12° mese successivo la data di approvazione.

Spesa minima:           - pari ad €. 30.000 per le micro imprese;

                                   - pari ad €. 50.000 per le piccole e medie imprese (PMI).

Spesa massima:         - pari ad €. 1.000.000.

Si prega la gentile clientela interessata a prendere urgente contatto con lo Studio, in maniera da poter concordare un appuntamento congiunto con la società che collabora per la materiale predisposizione delle domande (il cui termine di presentazione scade il 30 aprile 2008).

MUD 2008 – DICHIARAZIONE RIFIUTI PRODOTTI NEL 2007

Con il D.Lgs. n. 4 del 16 gennaio 2008, di modifica del D.Lgs. n. 152/2006, è stato reintrodotto l’obbligo di presentazione del MUD (Modello Unico di Dichiarazione), per le imprese con numero di dipendenti superiori a 10, che producono rifiuti speciali non pericolosi.

L’obbligo di presentazione del MUD riguarda anche le imprese e gli enti produttori iniziali di rifiuti speciali pericolosi, nonché le imprese e gli enti produttori iniziali di rifiuti speciali non pericolosi con più di dieci dipendenti derivanti sia da lavorazioni industriali che da lavorazioni artigianali.

Nel sito internet della C.C.I.A.A. di Ascoli Piceno (www.ap.camcom.it) è reperibile la normativa di riferimento, la modulistica cartacea, le istruzioni e il software per la compilazione del MUD.

Non essendo materia di nostra specifica competenza e stante la specificità degli adempimenti relativi, si raccomanda la Clientela di rivolgersi agli operatori professionali già interpellati in passato.

..:: SEGNALAZIONE DI ALCUNE NOVITà

MODELLO 770/2008 SEMPLIFICATO: DIFFERIMENTO TERMINI DI PRESENTAZIONE

Con l’articolo 37-bis del D.L. n. 248/2007 convertito con Legge n. 31/2008, il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770/2008), relativa all’anno 2007 è differito al 31 maggio 2008.

ENASARCO: Adeguamento DEI massimali e minimali DAL 1° GENNAIO 2008

Il contributo previdenziale dovuto in favore degli agenti (che operano individualmente o sotto forma di società di persone) dal 1° gennaio 2006 è fissato nella misura del 13,50% (di cui 6,75% a carico del preponente e 6,75% a carico dell’agente), con un minimale ed un massimale annuo. 

A partire dal 1° gennaio 2008, i massimali provvigionali ed i minimali contributivi, sono i seguenti:

Agente plurimandatario:
      - il massimale provvigionale annuo è pari ad €. 15.202,00;
      - il minimale contributivo annuo è pari ad €. 381,00.

Agente monomandatario:
      - il massimale provvigionale annuo è pari ad €. 26.603,00;
      - il minimale contributivo annuo è pari ad €. 759,00.

I nuovi massimali e minimali si applicano ai contributi dovuti per il 2008 e quindi interesseranno i versamenti del primo trimestre del corrente anno in scadenza il 20 maggio 2008.

CAMERA DI COMMERCIO: DIRITTO  ANNUALE 2008

Il Decreto M.S.E. e M.E.F. del 1° febbraio 2008 fissa gli importi del diritto annuale dovuto per l’anno 2008 alla Camera di Commercio di appartenenza, da parte di tutte le imprese iscritte o annotate nel Registro delle imprese.

Cessa il previdente regime provvisorio ed in generale, tutti i soggetti iscritti nella sezione ordinaria pagheranno in base al fatturato conseguito nell’anno precedente.

In particolare il diritto annuale minimo dovuto dai soggetti iscritti nella sezione ordinaria passa da €. 373,00 ad €. 200,00.

Le imprese iscritte nella sezione ordinaria versano una cifra stabilita applicando al fatturato 2007 (inteso quale sommatoria degli importi indicati nel quadro IQ della determinazione dell’IRAP, nella colonna "valori contabili" della Sezione I, al rigo IQ1 - Ricavi delle vendite e delle prestazioni, e al rigo IQ5 - Altri ricavi e proventi) le misure fisse o aliquote per scaglioni di fatturato di cui alla tabella che segue:

A partire dal corrente anno 2008, non si applica più la cd. ‘disciplina transitoria’, in forza della quale le imprese iscritte in sezione ordinaria, dopo aver calcolato gli importi sulla scorta della tabella degli scaglioni di fatturato previgente, versavano – per effetto del precedente meccanismo correttivo - l’eventuale minore importo corrisposto dal confronto con quanto dovuto per l’anno precedente.

Nel restare a Vostra disposizione, per qualsiasi occorrenza inerente l’incarico professionale ricevuto, porgiamo nell’occasione i nostri più cordiali saluti.

Studio Ripa e Commercialisti Associati

pubblicato l'8/4/2008

(a cura di prof. dott. Giuseppe Ripa - giuseppe@studioripa.it

dott. Piergiorgio Ripa - piergiorgio@studioripa.it

e dott. Enzo Marinozzi - enzo@studioripa.it)