..:: scadenze ed adempimenti: gennaio 2008

Compensazione crediti d’imposta anno 2007

A partire dal 1° gennaio 2008, tutti i contribuenti con posizioni creditorie per imposte e contributi, alla fine dell’anno 2007 (ad esempio per Credito IVA dell’anno 2007), hanno la possibilità di utilizzare i crediti vantati in compensazione dai debiti per imposte e contributi dovuti sui Modelli F24.

In caso di utilizzo del credito IVA relativo all’anno 2007, in compensazione, l’importo relativo va indicato sul Mod. F24: Sezione Erario; Cod. tributo: 6099; Periodo Rif.: 2007.  Il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili è stabilito in €. 516.456,90, per ciascun anno solare.

Adempimenti di inizio anno

Con l’inizio di un nuovo anno, è opportuno che la numerazione di fatture, ricevute fiscali, documenti di trasporto, abbia inizio dal numero 1. Si richiama inoltre l’attenzione degli operatori sulla necessità di predisporre una distinta analitica delle rimanenze in giacenza al 31 dicembre 2007, anche ai fini della corretta predisposizione del bilancio di esercizio.

Infine, si ricorda che occorre compiere la verifica in merito alla periodicità delle liquidazioni IVA (mensile o trimestrale), all’obbligo di tenuta della contabilità ordinaria e delle scritture ausiliarie di magazzino (conformemente alle indicazioni della ns. precedente Circolare di Dicembre 2007; cfr.).

C.V.S.

Termine di presentazione della Comunicazione valutaria statistica (CVS) per le operazioni decanalizzate di Dicembre 2007, superiori ad €. 12.500,00.

CONGUAGLIO RETRIBUZIONI DIPENDENTI E CO.CO.CO. – PAGAMENTO

Possono essere inclusi nelle operazioni di conguaglio di fine anno (per il 2007) anche gli emolumenti in denaro corrisposti entro la data odierna. Ciò vale sia per i rapporti di lavoro dipendente, che per i rapporti di collaborazione a progetto, che per i compensi erogati agli amministratori (non professionisti!). Le ritenute relative vanno versate entro il 16 febbraio 2008.  Pertanto, le retribuzioni dei dipendenti del mese di dicembre 2007, ed i compensi 2007 di spettanza dei collaboratori e degli amministratori debbono essere pagati entro il 12/01/2008 al fine di poterle ricomprendere nell’ammontare complessivo degli emolumenti dell’anno 2007.

I.V.A. - Adempimenti Periodici:

- Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi a Dicembre 2007: l’IVA relativa è liquidata a Dicembre 2007.

- Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Dicembre 2007 con rilascio di scontrino o ricevuta. Al Registro Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

- Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a Dicembre 2007, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

- Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della Legge n. 398/91 annotano i corrispettivi conseguiti da attività commerciali, di Dicembre 2007.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  a Dicembre 2007.

Versamenti Unitari - Modello F24:

- I.V.A. Mensile: Versamento - Dicembre 2007: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6012; Anno di rif.: 2007. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo.  Nel determinare la somma da versare, occorre tenere conto in diminuzione dell’acconto eventualmente versato, entro lo scorso 27 dicembre 2007.

- IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Dicembre 2007 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di rif.: 2007. Versamento minimo: €. 1,03.

- Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

- INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti Dicembre 2007. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Dicembre 2007, risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

- INPS: Versamento Gestione separata sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati a Dicembre 2007. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 12/2007; a: non compilare. Gli importi vanno esposti già arrotondati all’unità di euro.

- ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2007 (aziende di spettacolo e sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Dicembre 2007, scade il 25 Gennaio 2008.

- INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2007 per dirigenti di imprese industriali.

- IRPEF: versamento ritenute su dividendi: versamento delle ritenute alla fonte di competenza del quarto trimestre 2007 (Ottobre-Dicembre 2007), da società residenti, su partecipazioni non qualificate. Sezione: Erario; Cod. tributo: 1035; Periodo di riferimento: 2007.

Liquidazione I.V.A.

I contribuenti IVA mensili determinano la differenza tra IVA esigibile nel mese di Dicembre 2007 (risultante dalle annotazioni eseguite o da effettuare) ed IVA risultante dalle annotazioni eseguite relative ai beni e servizi acquisiti, per i quali, in base ai documenti di acquisto di cui sono in possesso, il diritto alla detrazione viene esercitata a Dicembre 2007. I contribuenti non hanno più l’obbligo di annotare sui registri gli elementi necessari per il calcolo della liquidazione; tali elementi dovranno essere comunque forniti in forma sistematica, all’amministrazione finanziaria, qualora la stessa ne faccia richiesta.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 17 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 2,5% (dal 17/12/2007 al 31/12/2007) ed al nuovo tasso legale del 3% (dal 1° gennaio 2008 alla data di effettivo versamento), e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%).

Il versamento degli interessi da ravvedimento va effettuato su Mod. F24 in via separata, con utilizzo degli appositi codici tributo; per gli interessi sul ravvedimento IVA: 1991.

Le modalità di versamento separato degli interessi da ravvedimento non si applicano per i versamenti di interessi sulle ritenute da parte dai sostituti d'imposta, che vanno effettuati cumulativamente al codice del tributo.

Per il versamento delle sanzioni, i codici tributo di più comune utilizzo risultano i seguenti: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

Sul sito internet dello Studio www.studioripa.it è reso disponibile un nuovo ‘file’ in formato ‘excel’ che consente il calcolo degli importi dovuti per il ravvedimento operoso: il ‘file’ evidenzia separatamente (nei casi in cui ciò è previsto) gli importi dovuti per interessi da ravvedimento (che tengono conto anche del nuovo tasso di interesse legale del 3%, in vigore dal 1° gennaio 2008) ed il relativo codice tributo da utilizzare su Mod. F24.

Infine, si segnala che dal 10 gennaio 2008, in relazione all’approvazione dei nuovi Modelli F24, per alcuni codici tributo (cfr. Risoluzione n. 395/E, disponibile sul sito internet dello Studio www.studioripa.it), come ad esempio per le ritenute Irpef e le sanzioni da ravvedimento, occorre indicare l’informazione relativa al mese di riferimento: nella forma “00MM”, in luogo di “0000”.

I.C.I.: Regolarizzazione

E’ possibile regolarizzare, l’omesso versamento del saldo I.C.I. dovuto per il 2007, scaduto il 17 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi moratori 2,5% (dal 17/12/2007 al 31/12/2007) ed al nuovo tasso legale del 3% (dal 1° gennaio 2008 alla data di effettivo versamento), e di una sanzione del 3,75%.

TARSU - Tassa per lo Smaltimento dei Rifiuti Solidi Urbani – Variazioni 2007

Termine di presentazione in Comune della denuncia unica dei locali e aree tassabili per le quali, nel 2007, è iniziata l’occupazione o detenzione. La comunicazione vale anche per gli anni successivi, in assenza di variazioni rilevanti per applicare il tributo. Scade il termine per le denunce integrative o modificative di quelle presentate in precedenza. La denuncia redatta sui modelli predisposti dal Comune, va presentata mediante consegna o spedizione al Comune stesso.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Dicembre 2007 (Modelli INTRA).

Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.

La presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

Misuratori fiscali – Comunicazione operazioni di verifica

Comunicazione telematica - per fabbricanti e laboratori di verificazione - delle operazioni di verifica periodica dei misuratori fiscali effettuate nel trimestre solare precedente (Ottobre-Dicembre 2007).

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese o trimestre precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

CONAI – Autodichiarazione classe appartenenza 2007

Termine per inviare al Conai la dichiarazione che, in base ai dati del 2007, determina la classe di appartenenza per le dichiarazioni del 2007 (Mod. 6.8).

CONAI – Importatori

Gli importatori devono inviare apposita scheda di liquidazione del contributo dovuto sugli imballaggi eventualmente importati (Mod. 6.2).

ACconto IVA: Regolarizzazione

Termine per regolarizzare, l’omesso versamento dell’acconto IVA dovuto entro lo scorso 27 Dicembre, con versamento dell’IVA dovuta, degli interessi moratori del 2,5% (dal 17/12/2007 al 31/12/2007) ed al nuovo tasso legale del 3% (dal 1° gennaio 2008 alla data di effettivo versamento) e di una sanzione del 3,75%. Sul Mod. F24, si indica:

a) per l’imposta:

            - Mensili:       Cod. tributo: 6013; Periodo di riferimento: 2007;

            - Trimestrali:  Cod. tributo: 6035; Periodo di riferimento: 2007.

b) per gli interessi: Cod. tributo: 1991; Per. Riferimento: 2007.

c) per la sanzione: Cod. tributo: 8904; Per. riferimento: 2007.

Successivamente il ravvedimento è possibile, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, con versamento delle imposte dovute, degli interessi e della sanzione del 6%.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Gennaio 2008.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

INTRASTAT  Trimestrale ed Annuale

Gli operatori con cessioni intracomunitarie con obbligo trimestrale, debbono presentare gli elenchi del quarto trimestre 2007 (Modelli INTRA).

Gli operatori con scambi intracomunitari (cessioni e/o acquisti), con obbligo annuale, debbono presentare gli elenchi dell’intero anno 2007 (modelli INTRA). In entrambi i casi si compila la sola parte fiscale.

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Dicembre 2007.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Dicembre 2007. L’adempimento sostituisce dal 2005 l’invio del modello GLA annuale.

IVA: adempimenti periodici:

- Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, a Dicembre 2007, di ammontare fino a €. 154,94.

- Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

- Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Novembre 2007, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Dicembre 2007, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

- Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

- Acquisti in sospensione d’imposta: l’articolo 19, comma 7, del D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435, ha soppresso l’obbligo - in precedenza previsto per gli ‘esportatori abituali’ che si avvalgono della facoltà di effettuare acquisti ed importazioni senza pagamento di imposta - di annotare mensilmente nei registri IVA i dati riferiti all’andamento del plafond mobile. Peraltro l’Amministrazione Finanziaria potrà avere conoscenza di tali dati o attraverso la dichiarazione annuale IVA (compilazione apposito quadro VC), o attraverso una richiesta specifica rivolta al contribuente. Restano invariati l’obbligo di annotare la dichiarazione d’intento e le modalità di costituzione ed utilizzo del plafond (alla cui costituzione, come noto, non concorrono le cessioni di cui alla lett. c), dell’art. 8, del DPR n. 633/72).

Eredi - Presentazione della dichiarazione dei redditi

Termine di presentazione da parte degli eredi, della dichiarazione dei redditi, relativa all’anno 2006, delle persone decedute dopo il 31 marzo 2007.

IVA – Imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti – Fatturazione

Termine per l’emissione della fattura relativa agli imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti nel corso dell’anno precedente, in conformità alle pattuizioni contrattuali (cfr. D.M. 11/8/1975 ed art. 15, 1° co., n. 4, del D.P.R. n. 633/1972).

Canone radio e televisione e Tasse auto

Termine di versamento del canone radiotelevisivo per l’anno 2008. Termine inoltre di pagamento della tassa fissa annuale per ciclomotori e delle tasse automobilistiche, con scadenza nel mese di dicembre 2007.

Variazioni Catasto edilizio urbano e terreni

Termine di presentazione (al Catasto Edilizio Urbano) della dichiarazione degli immobili urbani, divenuti abitabili nel corso del 2007.

Termine inoltre di denuncia (al Catasto Terreni) delle variazioni dei redditi catastali (reddito dominicale ed agrario), verificatasi nel corso del 2007. Le variazioni in aumento vanno denunciate entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello in cui si sono verificati i fatti ed hanno effetto da tale anno. Le variazioni in diminuzione hanno effetto dall’anno in cui si sono verificati i fatti, se la denuncia è presentata entro il 31 gennaio dell’anno successivo o, dall’anno di presentazione, se la domanda è presentata dopo il 31 gennaio.

Imposta Comunale sulla Pubblicità

Termine di versamento dell’imposta sulla pubblicità annuale (salvo presentazione, nello stesso termine della denuncia di cessazione). Per la pubblicità annuale, di ammontare superiore a €. 1.549,37, il tributo può essere corrisposto in rate trimestrali anticipate (in tale ipotesi occorre procedere entro l’odierna scadenza al versamento della prima rata).

TOSAP

Termine di versamento annuale della tassa occupazione spazi pubblici. Per l’imposta di importo superiore a €. 258,23, il tributo può essere rateizzato in quattro rate di uguale importo, senza interessi (in tale ipotesi occorre procedere a versare la prima rata).

Concessioni governative e regionali

Termine di versamento delle tasse annuali sulle concessioni governative, per le quali la tariffa allegata al D.P.R. n. 641/1972 non prevede un termine diverso. Termine inoltre per il versamento delle tasse annuali sulle concessioni regionali, per le quali la tariffa del D.Lgs. n. 230/1991, prevede la scadenza odierna.

Associazioni ed altri Enti Non Commerciali: Rendiconto

Termine per gli enti non commerciali, per procedere alla redazione dell’apposito rendiconto delle entrate e delle uscite, inerenti le raccolte pubbliche di fondi in concomitanza delle celebrazioni, ricorrenze e delle campagne di sensibilizzazione.

Tale rendiconto va accompagnato da una specifica relazione illustrativa.

Agenti e Rappresentanti

Le case mandanti, hanno l’obbligo-onere di inviare a ciascun rappresentante ed agente di commercio, della cui collaborazione si avvalgono, il conto provvigioni con l’evidenziazione dell’ammontare delle stesse, relative al quarto trimestre 2007.

Detrazioni per lavoratori dipendenti

Termine per i lavoratori dipendenti per la presentazione al datore di lavoro della dichiarazione per le spettanza delle detrazioni d’imposta.

I più cordiali e sinceri Auguri di un Felice Anno 2008

Studio Ripa e Commercialisti Associati

pubblicato il 11/1/2008

(a cura di prof. dott. Giuseppe Ripa - giuseppe@studioripa.it

dott. Piergiorgio Ripa - piergiorgio@studioripa.it

e dott. Enzo Marinozzi - enzo@studioripa.it)