..:: scadenze ed adempimenti: MAGGIO 2007

C.V.S.

Termine di presentazione all’U.I.C. della Comunicazione valutaria statistica (CVS) per le operazioni decanalizzate di Aprile 2007, superiori ad €. 12.500,00.

I.V.A. - Adempimenti Periodici

- Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi ad Aprile 2007: l’IVA relativa è liquidata ad Aprile 2006.

- Contribuenti minori e forfettari: i contribuenti IVA ‘minori’ o ‘minimi’, debbono procedere alle annotazioni delle operazioni di Aprile 2007.

- Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Aprile 2007 con rilascio di scontrino o ricevuta. In tale ipotesi, al Registro dei Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

- Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse ad Aprile 2007, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

- Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della L. n. 398/91 annotano l’ammontare dei corrispettivi conseguiti da attività commerciali, ad Aprile 2007.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 16 Aprile scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 2,5% (dal 16/4/2007 alla data di effettivo versamento), versati cumulativamente sul Mod. F24, e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%). Periodo di riferimento: 2007.

Codici tributo sanzioni: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

IVA LIQUIDAZIONE MENSILE

Termine per procedere alla liquidazione nonché al versamento dell’imposta eventualmente a debito relativa al mese di Aprile 2007: in F24 - Sezione: Erario; Cod. tributo: 6004; Periodo di riferimento: 2007.

Versamento minimo: €. 25,82.

I.V.A. LIQUIDAZIONE TrimestralE

Termine per procedere alla liquidazione nonché al versamento dell’IVA eventualmente a debito relativa al Primo Trimestre 2007. Sezione: Erario;  Cod. tributo: 6031; Periodo di riferimento: 2007. Se L’I.V.A. a debito non supera € 25,82, il versamento va effettuato con quello del trimestre successivo. I versamenti vanno maggiorati degli interessi dell’1% (uno per cento).

IRPEF – VERSAMENTO RITENUTE ALLA FONTE

Versamento delle ritenute operate ad Aprile 2007 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sez. Erario; Rif.: 2007.

Addizionali IRPEF

Termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

ENPALS – Aziende dello spettacolo e sport

Versamento contributi previdenziali di Aprile 2007. La denuncia mensile scade Venerdì 25 Maggio 2007.

INPS: GESTIONE SEPARATA

Versamento del contributo INPS Gestione Separata sui compensi pagati ad Aprile 2007. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10 (per i collaboratori già iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria, per i quali si rende dovuto il contributo del 16%) o CXX (per i collaboratori privi di altra copertura previdenziale, per i quali si rende dovuto il contributo del 23,5%).  

Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 4/2007; a: non compilare.

INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti

I datori di lavoro sono tenuti al versamento dei contributi per le retribuzioni del mese di Aprile 2007 e risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  ad Aprile 2007.

Contributi IVS – Artigiani e Commercianti

Termine di versamento dei contributi fissi IVS (I° quota fissa 2007), dovuti per il primo trimestre 2007. Cod. F24: AF (contributi dovuti sul minimale di reddito da artigiani) CF (contributi dovuti sul minimale dai commercianti).

Per l’anno 2007 il reddito minimo da prendere in considerazione ai fini de calcolo del contributo IVS dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali è pari ad euro 13.598,00.

La contribuzione dovuta sul minimale deve essere calcolata in base alle seguenti aliquote:

- Artigiani: 19,50% (16,50% per i collaboratori di età non superiore a 21 anni);

- Commercianti: 19,59% (16,59% per i collaboratori di età non superiore a 21 anni).

Continua ad applicarsi anche per l’anno 2007 la riduzione del 50%dei contributi dovuti dagli artigiani e commercianti con più di sessantacinque anni di età già pensionati. Le scadenze di versamento delle 4 rate di contributi dovuti sul minimale di reddito sono: 16 maggio, 16 agosto, 16 novembre 2007, 16 febbraio 2008.

Liquidazione  IVA

I contribuenti IVA mensili determinano la differenza tra IVA esigibile nel mese di Aprile 2007 (risultante dalle annotazioni eseguite o da effettuare) ed IVA risultante dalle annotazioni eseguite relative ai beni e servizi acquisiti, per i quali, in base ai documenti di acquisto di cui sono in possesso, il diritto alla detrazione viene esercitata ad Aprile 2007. I contribuenti non hanno più l’obbligo di annotare sui registri gli elementi necessari per il calcolo della liquidazione; tali elementi dovranno essere comunque forniti in forma sistematica, all’amministrazione finanziaria, qualora la stessa ne faccia richiesta.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Aprile 2007 (Modelli INTRA). Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2007 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 180.000, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 250.000, nel corso dell’anno solare 2006.

La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat. Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica. Per le ulteriori novità introdotte con decorrenza dal 1° gennaio 2007 (anche per effetto dell’ampliamento a Romania e Bulgaria dell’ambito di applicazione) si rimanda all’apposita pagina relativa presente sul sito (www.studioripa.it).

Enasarco  – Versamento contributi

Termine di versamento contributi relativi al primo trimestre 2007 (gennaio-marzo 2007), relativamente agli agenti e rappresentanti di commercio.

Il contributo dovuto per le provvigioni maturate nel 2007 è del 13,50% (6,75% a carico del preponente e 6,75% a carico dell’agente). Risultano stabiliti i seguenti Minimali annui:

Per i minimali, a differenza dei massimali, è prevista la frazionabilità per trimestri, secondo i seguenti principi:

- l’intero contributo minimo è dovuto se il rapporto ha prodotto provvigioni nel corso dell’anno (anche se per un solo trimestre): non è dovuto alcun minimo in caso di rapporto improduttivo per tutto l’anno;

- l’importo del minimale è frazionato per quote trimestrali in caso di inizio o cessazione del rapporto nel corso dell’anno, ed è versato per tutti i trimestri di effettivo rapporto (sempre se in almeno uno di essi sia maturato il diritto a provvigioni). Si ricorda che il contributo minimo, nel caso di mandati conferiti a società di persone, è ridotto alla metà per ciascuno dei soci illimitatamente responsabili, quando questi sono due o più, e, fino alla sua concorrenza, prescinde dalle quote di ripartizione dei soci.

I Massimali annui, risultano invece i seguenti:

CONAI - Liquidazione del Contributo

Liquidazione del contributo prelevato/dovuto per il mese e presentazione della dichiarazione periodica relativa.

SOCIETà DI CAPITALI: DEPOSITO BILANCI 2006

Scade il termine per le società che hanno approvato il bilancio entro lo scorso 30 aprile 2007, il deposito presso il Registro delle Imprese tenuto dalla C.C.I.A.A. dei Bilanci delle società di capitali (chiusi al 31 dicembre 2006). Il fascicolo del Bilancio di esercizio (ex articolo 2435 c.c.) va inviato telematicamente all’ufficio del Registro delle imprese, entro 30 giorni dall’approvazione.

In caso di variazione nella composizione dei soci alla data di approvazione del bilancio, rispetto al precedente anno, va depositato anche l’Elenco Soci.

Al riguardo si ricorda che il deposito va fatto (direttamente o tramite intermediario abilitato) esclusivamente per via telematica (con utilizzo della cd. ‘firma digitale’).

Con l’entrata del nuovo diritto societario, risulta ‘automaticamente’ modificato il previgente termine di approvazione del bilancio. L’art. 2364, ultimo comma, codice civile, dispone infatti:

“L’assemblea ordinaria deve essere convocata almeno una volta l’anno, entro il termine stabilito dallo statuto e comunque non superiore a centoventi giorni dalla chiusura dell’esercizio sociale (…)”. Il maggior termine superiore a 120, ma non a 180 giorni, dalla data di chiusura dell'esercizio, può essere utilizzato solo quando sia previsto dall'atto costitutivo e lo richiedano “particolari esigenze relative alla struttura e all’oggetto della società”.

Particolari esigenze da segnalare nella relazione sulla gestione da parte degli amministratori.

INCENTIVI PER IMPRESE COMMERCIALI e TURISTICHE (ART. 11, L. 449/1997)

Termine di presentazione delle domande per beneficiare del credito di imposta nella misura del 20% utilizzabile in compensazione per il pagamento delle imposte dirette.

Soggetti beneficiari risultano:

a) imprese commerciali di vendita al dettaglio e all’ingrosso;

b) imprese di somministrazione al pubblico di alimenti e bevande (bar, ristoranti, etc.);

c) imprese turistiche (definite in quanto tali dalla Legge n. 217/83), incluse le agenzie d viaggio.

Tali imprese debbono essere di piccole e medie dimensioni, ovvero caratterizzate da: occupazione fino a 95 dipendenti, fatturato fino a 15 milioni di Euro oppure totale attivo di bilancio fino a 10,1 milioni di Euro, non controllate per più del 25% del capitale sociale da imprese di grandi dimensioni.

Risultano ammissibili ad incentivo le seguenti spese: Mobili ed arredamento; Biancheria; Attrezzatura (stoviglie, posate, attrezzature di cucina, ecc..); Impianti generici (riscaldamento, condizionamento); Impianti specifici (igienici, cucina, frigorifero, ascensori, montacarichi, impianti telefonici, citofoni, campanelli e simili); Macchine d’ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computer e i sistemi telefonici elettronici; Impianti di sollevamento carico e pesatura; Stigliatura (scaffalatura); Banconi blindati o con cristalli blindati; Impianti di allarme, di ripresa fotografica, cinematografica e televisiva; Impianti interni speciali di comunicazione; Impianti di trattamento e depurazione acque; Mobili e macchine ordinarie da ufficio; Programmi informatici (ivi inclusi quelli relativi all’introduzione dell’euro) e di sistemi di pagamento con moneta elettronica (ivi inclusi gli apparecchi Eft-Pos).

Le spese devono essere relative a beni fatturati integralmente tra il 01/07/2005 e non oltre il 31/12/2006.

Le spese devono essere relative a beni già pagati entro il termine di presentazione del modulo di domanda per almeno il 30% del loro valore netto imponibile.

Le suddette spese possono essere realizzate anche mediante operazioni di locazione finanziaria.

La spesa minima per poter presentare la domanda è di €. 10.000,00 euro; la massima di €. 200.000,00.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento su Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Maggio 2007.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione il nuovo importo minimo dovuto è pari ad €. 67,00.

Cod. Ufficio: R9K (A.E. Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

T.F.R. – SCELTA DESTINAZIONE: INFORMATIVA SULLE POSSIBILI OPZIONI

Entro la data odierna (31 maggio 2007) il datore di lavoro, con un' apposita informativa,  dovrà comunicare a tutti i propri lavoratori dipendenti che non abbiano ancora manifestato la scelta per la destinazione del Trattamento di Fine Rapporto (T.F.R.), le possibili opzioni previste dal Decreto Legislativo n. 252/2005 .

IVA: adempimenti periodici

- Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, ad Aprile 2007, di ammontare fino a €. 154,94.

- Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

- Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: per gli acquisti di Marzo 2007, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Aprile 2007, provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

- Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

- Acquisti in sospensione d’imposta: l’articolo 19, comma 7, del D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435, ha soppresso l’obbligo - in precedenza previsto per gli ‘esportatori abituali’ che si avvalgono della facoltà di effettuare acquisti ed importazioni senza pagamento di imposta - di annotare mensilmente nei registri IVA i dati riferiti all’andamento del plafond mobile. Peraltro l’Amministrazione Finanziaria potrà avere conoscenza di tali dati o attraverso la dichiarazione annuale IVA (compilazione apposito quadro VC), o attraverso una richiesta specifica rivolta al contribuente. Permane l’obbligo di annotare la dichiarazione d’intento e le modalità di costituzione ed utilizzo del plafond (alla cui costituzione, come noto, non concorrono le cessioni di cui alla lett. c), dell’art. 8, del DPR n. 633/72).

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2
Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Aprile 2007.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Aprile 2007. Il nuovo adempimento, sostituisce dal 2005 l’invio del modello GLA annuale.

RINVIO DEL TERMINE DI TRASMISSIONE DI UNICO 2007

In data 8 maggio 2007, l'Agenzia delle Entrate ha disposto il rinvio del termine di trasmissione delle dichiarazioni dei redditi modello Unico e 730. Le nuove scadenze risultano le seguenti:

15 giugno 2007:                termine per consegnare il modello 730 ai CAF.

10 settembre 2007:          termine di trasmissione telematica del modello Unico società di capitali;

25 settembre 2007:       termine di trasmissione telematica del modello Unico persone fisiche titolari di redditi d'impresa, di lavoro autonomo e di partecipazione, nonché Unico società di persone.

Restano invariate invece le date per i pagamenti delle imposte: 18 giugno 2007, oppure 16 luglio 2007 (con la maggiorazione dello 0,40%), nonché i termini per la consegna del modello cartaceo a poste o banche (2 luglio) nei casi in cui ciò resti ancora possibile.

Rinvio scadenza istanza di rimborso dell’IVA AUTO

Il D.P.C.M. 5 aprile 2007 (G.U. 12 aprile 2007) ha differito al 20 settembre 2007 (rispetto al precedente termine del 16/04/2007) il termine per l’invio telematico dell’istanza di rimborso dell’Iva assolta sull’acquisto e sulle spese di impiego degli automezzi, nel periodo 1° gennaio 2003 – 13 settembre 2006. Ciò in vista di una preannunciata procedura di natura semplificata per la predisposizione dei calcoli dell’istanza.

Rinvio del termine di trasmission dell’elenco clienti e fornitori

L’Agenzia delle Entrate, con proprio Comunicato Stampa del 16 marzo 2007, ha reso noto che l’originario termine del 29 aprile 2007, per la trasmissione telematica dell’elenco clienti e fornitori è da intendersi differito, e sarà fissato con probabilità alla nuova scadenza del 15 ottobre 2007.

DURC LAVORO: estenzione operatività

Dal 1° Luglio 2007 la regolarità contributiva diventa elemento essenziale al fine di fruire dei benefici normativi e contributivi previsti dalle disposizioni in materia di lavoro e legislazione sociale.

In altri termini, l’operatività del DURC non è più limitata al solo settore edile e per poter partecipare ad appalti pubblici, ma avrà un’estensione ben più ampia.

VERSAMENTI ICI SU MODELLO F24

Con Provvedimento del 26 aprile 2007, l’Agenzia delle Entrate rende possibile, a partire dal 1° maggio 2007, per tutti contribuenti effettuare i versamenti Ici attraverso il modello F24 (in passato ciò era possibile solo per i versamenti a favore dei Comuni che avevano stipulato l’apposita convenzione con l’Agenzia delle Entrate).

Resta comunque possibile continuare ad effettuare il versamento a favore del concessionario per la riscossione (utilizzando il tradizionale bollettino Ici) ovvero, se il Comune ha optato per la riscossione diretta, il versamento sul conto corrente intestato alla tesoreria comunale.

I Codici tributo da utilizzare per il versamento sono: 3901 per l’abitazione principale; 3902 per i terreni agricoli; 3903 per le aree fabbricabili; 3904 per gli altri fabbricati. L’utilizzo del Mod. F24 rende possibile l’utilizzo in compensazione degli eventuali crediti tributari o contributivi vantati dal contribuente. Inoltre, possono essere utilizzati in compensazione anche i crediti derivanti dalla liquidazione del Mod. 730

INVIO TELEMATICO CORRISPETTIVI A PARTIRE DA LUGLIO 2007

L’Agenzia delle Entrate ha comunicato, che l’invio telematico dei corrispettivi all’anagrafe tributaria da parte degli esercenti attività commerciali riguarderà le operazioni effettuate a partire dal prossimo 1° luglio 2007.

Il termine di trasmissione delle informazioni richieste (ammontare complessivo, per punto vendita, dei corrispettivi giornalieri) è fissato per il giorno 25 del mese successivo a quello di riferimento.

I termini iniziali di invio attualmente previsti, risultano i seguenti:

25 settembre 2007:           per la grande distribuzione;

25 ottobre 2007:                per i soggetti di grandi dimensioni (con corrispettivi 2006, superiori a 6 milioni di euro;

25 novembre 2007:          per i soggetti con corrispettivi 2006 compresi tra 600mila un euro e 6 milioni di euro;

25 marzo 2008:                  per i soggetti con corrispettivi 2006 fino a 600mila euro.

I dati da trasmettere con il primo invio – per tutti i soggetti interessati - sono quelli dei corrispettivi dal 1° luglio 2007, all’ultimo giorno utile del periodo di riferimento di invio.

Studio Ripa e Commercialisti Associati

(a cura di prof. dott. Giuseppe Ripa - giuseppe@studioripa.it

dott. Piergiorgio Ripa - piergiorgio@studioripa.it

e dott. Enzo Marinozzi - enzo@studioripa.it)