..:: scadenze ed adempimenti: gennaio 2007

Compensazione crediti d’imposta anno 2006: obbligo comunicazione preventiva

Decorre dal 1° gennaio 2007, per tutti i contribuenti con posizioni creditorie per imposte e contributi, a fine anno 2006 (es. credito IVA anno 2006), la possibilità di utilizzare i crediti vantati in compensazione dai debiti per imposte e contributi dovuti sui Modelli F24.  In caso di utilizzo del credito IVA relativo all’anno 2006, in compensazione, l’importo relativo va indicato sul Mod. F24 on line, nel modo seguente: Sezione Erario; Cod. tributo: 6099; Periodo Rif.: 2006.  Dal 1° gennaio 2001 il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili è stabilito in €. 516.456,90, per ciascun anno solare.

La Finanziaria 2007 (Legge 27 dicembre 2006 n. 296, art. 1, co. 30 ss.) introduce, per i titolari di partita IVA, un obbligo di comunicazione preventiva per poter compensare le imposte, relativamente ad importi superiori ad euro 10.000 (comunicazione da attuarsi in via telematica, entro il quinto giorno precedente quello in cui si intende effettuare la compensazione: “la mancata comunicazione da parte dell’agenzia delle Entrate al contribuente, entro il terzo giorno successivo, vale come silenzio assenso”. In merito si è in attesa dell’emanazione del decreto attuativo che stabilirà le concrete modalità operative.

F24 On line: nuovi obblighi

Dal 1° gennaio 2007, tutti i contribuenti titolari di partita Iva avranno l’obbligo di effettuare i versamenti fiscali e previdenziali del Modello F24 esclusivamente per via telematica. I contribuenti non titolari di partita IVA (e gli agricoltori ‘esonerati’) restano esclusi da tale obbligo e possono continuare ad effettuare i versamenti con modello F24 cartaceo. Le società di capitali (e gli enti commerciali) sono già obbligati dal 1° ottobre 2006.

In definitiva, per tutti i contribuenti titolari di partita IVA non sarà più possibile pagare gli F24 cartacei in Banca. I versamenti on line possono essere effettuati con le seguenti modalità:

1. direttamente, con il modello telematico ‘F24 on line’, con utilizzo – previa procedura di abilitazione presso l’Agenzia delle Entrate - del servizio (Entratel o Fisconline, a seconda della tipologia dimensionale);

2. direttamente, ricorrendo ai servizi di home banking delle banche e di Poste Italiane, ovvero utilizzando i servizi di remote banking (CBI) offerti dal sistema bancario.

3. tramite gli intermediari abilitati al servizio telematico Entratel (es. Studio Ripa e Commercialisti Associati).

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la ‘Guida operativa al modello F24 on line’ (che è possibile ‘scaricare’ dal link presente nel sito www.studioripa.it).  Si prega la clientela interessata ad avvalersi dello Studio, in veste di intermediario abilitato, per effettuare i pagamenti del Mod. F24 On Line – laddove non ancora provveduto – a darne immediata comunicazione, in maniera tale da concordare le relative modalità operative.

Adempimenti di inizio anno

Con l’inizio di un nuovo anno, è opportuno che la numerazione di fatture, ricevute fiscali, documenti di trasporto, abbia inizio dal numero 1.

Si richiama l’attenzione degli operatori sulla necessità di predisporre una distinta analitica delle rimanenze in giacenza al 31 dicembre 2006, anche ai fini della corretta predisposizione del bilancio di esercizio.

Infine si ricorda che occorre compiere la verifica in merito alla periodicità delle liquidazioni IVA (mensile o trimestrale), all’obbligo di tenuta della contabilità ordinaria e delle scritture ausiliarie di magazzino (conformemente alle indicazioni contenute nella ns. precedente Circolare del mese di Dicembre 2006; cfr.)..

C.V.S.

Termine di presentazione all’U.I.C. della Comunicazione valutaria statistica (CVS) per le operazioni decanalizzate di Dicembre 2006, superiori ad €. 12.500,00.

CONGUAGLIO RETRIBUZIONI DIPENDENTI E CO.CO.CO. – PAGAMENTO

Possono essere inclusi nelle operazioni di conguaglio di fine anno (per l’anno 2006) anche gli emolumenti in denaro corrisposti entro la data odierna. Ciò vale sia per i rapporti di lavoro dipendente, che per i rapporti di collaborazione a progetto, che per i compensi erogati agli amministratori (non professionisti!). Le ritenute relative vanno versate entro il 16 febbraio 2007.  Pertanto, le retribuzioni dei dipendenti del mese di dicembre 2006, ed i compensi 2006 di spettanza dei collaboratori e degli amministratori debbono essere pagati entro il 12/01/2007 al fine di poterle ricomprendere nell’ammontare complessivo degli emolumenti dell’anno 2006.

I.V.A. - Adempimenti Periodici

Þ Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi a Dicembre 2006: l’IVA relativa è liquidata a Dicembre 2006.

Þ Contribuenti minori e forfettari: i contribuenti IVA ‘minori’ o ‘minimi’, debbono procedere alle annotazioni delle operazioni di Dicembre 2006.

Þ Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Dicembre 2006 con rilascio di scontrino o ricevuta. In tale ipotesi, al Registro dei Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

Þ Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a Dicembre 2006, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

Þ Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della L. n. 398/91 annotano l’ammontare dei corrispettivi conseguiti da attività commerciali, a Dicembre 2006.

Versamenti Unitari - Modello F24:

Þ I.V.A. Mensile: Versamento - Dicembre 2006: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6012; Anno di rif.: 2006. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo. Si ricorda che, nel determinare la somma da versare, occorre tenere conto in diminuzione dell’acconto eventualmente versato, entro lo scorso 27 dicembre 2006.

Þ IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Dicembre 2006 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di rif.: 2006. Versamento minimo: €. 1,03.

Þ Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

Þ INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti Dicembre 2006. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Dicembre 2006, risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

Þ INPS: Versamento Gestione separata sui compensi (a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori a progetto, collaboratori occasionali, associati in partecipazione con apporto di lavoro, etc.) pagati a Dicembre 2006. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10, CXX o ASS (per gli associati in partecipazione). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 12/2006; a: non compilare. Gli importi vanno esposti già arrotondati all’unità di euro.

Þ ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2006 (aziende dello spettacolo e sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Dicembre 2005, scade il 25 Gennaio 2007.

Þ INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2006 per dirigenti di imprese industriali.

Þ IRPEF: versamento ritenute su dividendi: versamento delle ritenute alla fonte di competenza del quarto trimestre 2006 (Ottobre-Dicembre 2006), da società residenti, su partecipazioni non qualificate. Sezione: Erario; Cod. tributo: 1035; Periodo di riferimento: 2006.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  a Dicembre 2006.

Liquidazione I.V.A.

I contribuenti IVA mensili determinano la differenza tra IVA esigibile nel mese di Dicembre 2006 (risultante dalle annotazioni eseguite o da effettuare) ed IVA risultante dalle annotazioni eseguite relative ai beni e servizi acquisiti, per i quali, in base ai documenti di acquisto di cui sono in possesso, il diritto alla detrazione viene esercitata a Dicembre 2006. I contribuenti non hanno più l’obbligo di annotare sui registri gli elementi necessari per il calcolo della liquidazione; tali elementi dovranno essere comunque forniti in forma sistematica, all’amministrazione finanziaria, qualora la stessa ne faccia richiesta.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 18 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 2,5% (dal 18/12/2006 alla data di effettivo versamento), versati cumulativamente sul Mod. F24, e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%). Periodo di riferimento: 2006.

Codici tributo sanzioni: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

I.C.I.: Regolarizzazione – E’ possibile regolarizzare, l’omesso versamento del saldo I.C.I. dovuto per il 2006, scaduto il 20 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi moratori 2,5% calcolati dal 20/12/2006 fino alla data di effettivo versamento, e di una sanzione del 3,75%.

TARSU - Tassa per lo Smaltimento dei Rifiuti Solidi Urbani – Variazioni 2006

Termine di presentazione in Comune della denuncia unica dei locali e aree tassabili per le quali, nel 2006, è iniziata l’occupazione o detenzione. La comunicazione vale anche per gli anni successivi, in assenza di variazioni rilevanti per applicare il tributo. Scade il termine per le denunce integrative o modificative di quelle presentate in precedenza. La denuncia redatta sui modelli predisposti dal Comune, va presentata mediante consegna o spedizione al Comune stesso.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Dicembre 2006 (Modelli INTRA). Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it. L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat. La presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

Misuratori fiscali – Comunicazione operazioni di verifica

Comunicazione telematica - per fabbricanti e laboratori di verificazione - delle operazioni di verifica periodica dei misuratori fiscali effettuate nel trimestre solare precedente (Ottobre-Dicembre 2006).

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese o trimestre precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

CONAI – Autodichiarazione classe appartenenza 2007

Termine per inviare al Conai la dichiarazione che, in base ai dati del 2006, determina la classe di appartenenza per le dichiarazioni del 2007 (Mod. 6.8).

CONAI – Importatori

Gli importatori devono inviare apposita scheda di liquidazione del contributo dovuto sugli imballaggi eventualmente importati (Mod. 6.2).

Acconto IVA: Regolarizzazione - Entro oggi è possibile regolarizzare, l’omesso versamento dell’acconto IVA dovuto entro lo scorso 27 Dicembre, con versamento dell’IVA dovuta, degli interessi moratori del 2,5% calcolati per i giorni di ritardo dal 27/12/2006 fino alla data di effettivo versamento (versati cumulativamente all’imposta sul Mod. F24), e di una sanzione del 3,75%. Sul Mod. F24, si indica:

a) per l’imposta ed i relativi interessi:

    - Mensili: Cod. tributo: 6013; Periodo di riferimento: 2006;

    - Trimestrali: Cod. tributo: 6035; Periodo di riferimento: 2006.

b) per la sanzione: Cod. tributo: 8904; Per. riferimento: 2006.

Successivamente il ravvedimento è possibile, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, con versamento delle imposte dovute, degli interessi e della sanzione del 6%.

Ravvedimento Modello Unico on line - I contribuenti che non hanno presentato Unico 2006 on line, entro lo scorso 31 ottobre, possono sanare tale ritardo, con il ravvedimento operoso entro 90 giorni dalla scadenza. A tale fine occorre presentare la dichiarazione entro l’odierna scadenza (90 giorni) ed occorre versare la sanzione di €. 32 (1/8 di €. 258). Il codice tributo per il versamento della sanzione è 8908 per la dichiarazione dei redditi,  8904 per la dichiarazione IVA ed 8907 per la dichiarazione Irap tardivamente presentata. Il contribuente può anche usare il codice 8911  e versare cumulativamente le sanzioni tributarie relative alle varie dichiarazioni che trasmette telematicamente in via tardiva. Per gli eventuali omessi versamenti dei tributi risultanti dalla dichiarazione, trova applicazione la sanzione del 30% (riducibile al 6% in caso di ravvedimento ‘lungo’, ossia entro il termine di presentazione di Unico 2007.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Gennaio 2007.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

INTRASTAT  Trimestrale ed Annuale

Gli operatori con cessioni intracomunitarie con obbligo trimestrale, debbono presentare gli elenchi del quarto trimestre 2006 (Modelli INTRA).

Gli operatori con scambi intracomunitari (cessioni e/o acquisti), con obbligo annuale, debbono presentare gli elenchi dell’intero anno 2006 (modelli INTRA). In entrambi i casi si compila la sola parte fiscale.

Libro Inventari: redazione e sottoscrizione

I soggetti titolari di reddito di impresa, in contabilità ordinaria (sia per obbligo che per opzione), sono obbligati, sia dalla normativa civilistica che da quella fiscale, alla tenuta del Libro Inventari. L’inventario deve essere redatto e sottoscritto “entro 3 mesi dal termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette” (art. 2217, 3° co, c.c.; art. 15, 1° co., D.P.R. n. 600/1973), dal titolare dell’impresa individuale o dal legale rappresentante della società.

Il termine di scadenza della presentazione delle dichiarazioni coincide con quello di trasmissione telematica delle stesse: i tre mesi per la redazione e la sottoscrizione dell’inventario decorrono da tale data.

Scade in data odierna il termine per la redazione e sottoscrizione dell’inventario relativo all’anno 2005, posto che il termine per la trasmissione telematica è scaduto il 31 ottobre 2006.

La previsione civilistica di cui all’articolo 2217, 1° co., c.c. dispone che l’inventario dovrà “contenere l’indicazione e la valutazione delle attività e delle passività relative all’impresa”.

La previsione fiscale di cui all’art. 15, 2° co., D.P.R. n. 600/1973, richiede anche l’indicazione della “consistenza dei beni raggruppati in categorie omogenee per natura e valore e il valore attribuito a ciascun gruppo.

Ove dall’inventario non si rilevino gli elementi che costituiscono ciascun gruppo e la loro ubicazione, devono essere tenute a disposizione dell’Ufficio delle imposte le distinte che sono servite per la compilazione dell’inventario”.

Ai sensi del secondo comma dell’art. 2217 c.c., l’inventario si chiude con il Bilancio (composto da Stato Patrimoniale e Conto Economico) e con la Nota Integrativa se esistente.

Si richiama l’attenzione degli operatori sulla necessità che venga data evidenza nel Libro degli inventari o in Nota Integrativa, dei criteri adottati per la valutazione delle rimanenze.

L’apposito Regolamento emanato dal Ministero delle Finanze, sanziona la mancata indicazione dei criteri anzidetti, con la ‘declaratoria’ di inattendibilità della contabilità, esponendo il contribuente all’accertamento induttivo basato sui parametri o sugli studi di settore.

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Dicembre 2006.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Dicembre 2006. L’adempimento sostituisce dal 2005 l’invio del modello GLA annuale.

IVA: adempimenti periodici

Þ Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, a Dicembre 2006, di ammontare fino a €. 154,94.

Þ Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

Þ Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Novembre 2006, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Dicembre 2006, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

Þ Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

Þ Acquisti in sospensione d’imposta: l’articolo 19, comma 7, del D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435, ha soppresso l’obbligo - in precedenza previsto per gli ‘esportatori abituali’ che si avvalgono della facoltà di effettuare acquisti ed importazioni senza pagamento di imposta - di annotare mensilmente nei registri IVA i dati riferiti all’andamento del plafond mobile. Peraltro l’Amministrazione Finanziaria potrà avere conoscenza di tali dati o attraverso la dichiarazione annuale IVA (compilazione apposito quadro VC), o attraverso una richiesta specifica rivolta al contribuente. Restano invariati l’obbligo di annotare la dichiarazione d’intento e le modalità di costituzione ed utilizzo del plafond (alla cui costituzione, come noto, non concorrono le cessioni di cui alla lett. c), dell’art. 8, del DPR n. 633/72).

Eredi - Presentazione della dichiarazione dei redditi - Termine di presentazione da parte degli eredi, della dichiarazione dei redditi, relativa all’anno 2005, delle persone decedute dopo il 31 marzo 2006.

IVA – Imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti – Fatturazione - Termine per l’emissione della fattura relativa agli imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti nel corso dell’anno precedente, in conformità alle pattuizioni contrattuali (cfr. D.M. 11/8/1975 ed art. 15, 1° co., n. 4, del D.P.R. n. 633/1972).

Canone radio e televisione e Tasse auto - Termine di versamento del canone radiotelevisivo per l’anno 2007. Termine inoltre di pagamento della tassa fissa annuale per ciclomotori e delle tasse automobilistiche, con scadenza nel mese di dicembre 2006.

Variazioni Catasto edilizio urbano e terreni - Termine di presentazione (al Catasto Edilizio Urbano) della dichiarazione degli immobili urbani, divenuti abitabili nel corso del 2005.

Termine inoltre di denuncia (al Catasto Terreni) delle variazioni dei redditi catastali (reddito dominicale ed agrario), verificatasi nel corso del 2006. Le variazioni in aumento vanno denunciate entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello in cui si sono verificati i fatti ed hanno effetto da tale anno. Le variazioni in diminuzione hanno effetto dall’anno in cui si sono verificati i fatti, se la denuncia è presentata entro il 31 gennaio dell’anno successivo o, dall’anno di presentazione, se la domanda è presentata dopo il 31 gennaio.

Imposta Comunale sulla Pubblicità - Termine di versamento dell’imposta sulla pubblicità annuale (salvo presentazione, nello stesso termine della denuncia di cessazione). Per la pubblicità annuale, di ammontare superiore a €. 1.549,37, il tributo può essere corrisposto in rate trimestrali anticipate (in tale ipotesi occorre procedere entro l’odierna scadenza al versamento della prima rata).

TOSAP - Termine di versamento annuale della tassa occupazione spazi pubblici. Per l’imposta di importo superiore a