Compensazione crediti d’imposta anno 2005

Decorre dal 1° gennaio 2006, per tutti i contribuenti con posizioni creditorie per imposte e contributi, a fine anno 2005 (es. credito IVA anno 2005), la possibilità di utilizzare i crediti vantati in compensazione dai debiti per imposte e contributi dovuti sui Modelli F24.

In caso di utilizzo del credito IVA relativo all’anno 2005, in compensazione, l’importo relativo va indicato sul Mod. F24, nel modo seguente: Sezione Erario; Cod. tributo: 6099; Periodo Rif.: 2005.

Dal 1° gennaio 2001 il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili è stabilito in €. 516.456,90, per ciascun anno solare (art. 34, co. 1, Legge n. 388/2000).

Adempimenti di inizio anno

Con l’inizio di un nuovo anno, è opportuno che la numerazione di fatture, ricevute fiscali, documenti di trasporto, abbia inizio dal numero 1.

Si richiama l’attenzione degli operatori sulla necessità di predisporre una distinta analitica delle rimanenze in giacenza al 31 dicembre 2005, anche ai fini della corretta predisposizione del bilancio di esercizio.

Infine si ricorda che occorre compiere la verifica in merito alla periodicità delle liquidazioni IVA (mensile o trimestrale), all’obbligo di tenuta della contabilità ordinaria e delle scritture ausiliare di magazzino (conformemente alle indicazioni contenute nella ns. precedente Circolare del mese di Dicembre 2005; cfr.).

C.V.S. 

Termine di presentazione all’U.I.C. della Comunicazione valutaria statistica (CVS) per le operazioni decanalizzate di Dicembre 2005, superiori ad €. 12.500,00.

CONGUAGLIO RETRIBUZIONI DIPENDENTI E CO.CO.CO. – PAGAMENTO

Possono essere inclusi nelle operazioni di conguaglio di fine anno (per l’anno 2005) anche gli emolumenti in denaro corrisposti entro la data odierna. Ciò vale sia per i rapporti di lavoro dipendente, che per i rapporti di collaborazione a progetto, che per i compensi erogati agli amministratori (non professionisti!). Le ritenute relative vanno versate entro il 16 febbraio 2006.  Pertanto, le retribuzioni dei dipendenti del mese di dicembre 2005, ed i compensi 2005 di spettanza dei collaboratori e degli amministratori debbono essere pagate entro il 12/01/2006 al fine di poterle ricomprendere nell’ammontare complessivo degli emolumenti dell’anno 2005.

I.V.A. - Adempimenti Periodici

Fatturazione Differita: termine per emettere e registrare le fatture per cessioni di beni, la cui consegna risulti da DDT emessi a Dicembre 2005: l’IVA relativa è liquidata a Dicembre 2005.

Contribuenti minori e forfettari: i contribuenti IVA ‘minori’ o ‘minimi’, debbono procedere alle annotazioni delle operazioni di Dicembre 2005.

Registro Corrispettivi – annotazione riepilogativa: i commercianti al minuto possono annotare entro la data odierna, con unica registrazione, le operazioni di Dicembre 2005 con rilascio di scontrino o ricevuta. In tale ipotesi, al Registro dei Corrispettivi si allegano gli scontrini di chiusura giornalieri.

Annotazione documento riepilogativo vendite, per le fatture emesse a Dicembre 2005, di ammontare unitario inferiore ad €. 154,94.

Associazioni sportive dilettantistiche: i soggetti che hanno optato per l’applicazione della L. n. 398/91 annotano l’ammontare dei corrispettivi conseguiti da attività commerciali, a Dicembre 2005.

Ravvedimento operoso

E’ possibile regolarizzare il mancato versamento su Mod. F24, delle imposte in scadenza al 16 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi di mora al tasso legale del 2,5% (dal 16/12/2005 alla data di effettivo versamento), versati cumulativamente sul Mod. F24, e di una soprattassa del 3,75% (= 1/8 del minimo, pari al 30%). Periodo di riferimento: 2005.

Codici tributo sanzioni: 8906 – Sanzione pecuniaria sostituti d’imposta; 8904 – Sanzione pecuniaria IVA.

Versamenti Unitari - Modello F24:

I.V.A. Mensile: Versamento - Dicembre 2005: Sezione: Erario; Cod. tributo: 6012; Anno di rif.: 2005. Se l’I.V.A. a debito non supera  €. 25,82,  il versamento si effettua con quello del mese successivo. Si ricorda che, nel determinare la somma da versare, occorre tenere conto in diminuzione dell’acconto eventualmente versato, entro lo scorso 27 dicembre 2005.

 IRPEF: Versamento ritenute alla fonte, operate a Dicembre 2005 su redditi di lavoro dipendente e assimilati, compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi di capitale. Sezione Erario; Anno di rif.: 2005. Versamento minimo: €. 1,03.

Addizionali IRPEF: termine di versamento per il sostituto di imposta dell’addizionale regionale e comunale trattenuta. Cod. Tributo: 3802 - Addizionale Regionale Irpef; 3816 - Addizionale Comunale Irpef.

INPS: Versamento contributi previdenziali dipendenti Dicembre 2005. I datori di lavoro devono versare i contributi per le retribuzioni del mese di Dicembre 2005 e risultanti dai modelli DM10. Sezione: INPS. Causale: DM10.

INPS: Versamento Gestione separata sui compensi pagati a Dicembre 2005. Sezione: INPS. Cod. Sede: 0600 (AP) o 4400 (MC). Causale: C10 (per coloro per i quali si rende dovuto il contributo del 10%) o CXX (per i soggetti per i quali è dovuto il contributo del 15% e 17,8%/18,8%). Filiale azienda: CAP e Comune, dell’impresa che paga il compenso. Periodo: da: 12/2005; a: non compilare. Gli importi sul Modello F24, vanno esposti già arrotondati all’unità di Euro.

ENPALS:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2005 (aziende dello spettacolo e sport). La denuncia mensile delle somme dovute e versate, per Dicembre 2005, scade il 25 Gennaio 2006.

INPDAI:  versamento contributi previdenziali di Dicembre 2005 per dirigenti di imprese industriali.

IRPEF: versamento ritenute su dividendi: versamento delle ritenute alla fonte di competenza del quarto trimestre 2005 (Ottobre-Dicembre 2005), da società residenti, su partecipazioni non qualificate. Sezione: Erario; Cod. tributo: 1035; Periodo di riferimento: 2005.

Comunicazione relativa alle Dichiarazioni d’Intento Ricevute

Termine per la comunicazione in via telematica delle dichiarazioni d’intento ricevute dai clienti ‘esportatori abituali’  a Dicembre 2005.

Liquidazione I.V.A.

I contribuenti IVA mensili determinano la differenza tra IVA esigibile nel mese di Dicembre 2005 (risultante dalle annotazioni eseguite o da effettuare) ed IVA risultante dalle annotazioni eseguite relative ai beni e servizi acquisiti, per i quali, in base ai documenti di acquisto di cui sono in possesso, il diritto alla detrazione viene esercitata a Dicembre 2005. I contribuenti non hanno più l’obbligo di annotare sui registri gli elementi necessari per il calcolo della liquidazione; tali elementi dovranno essere comunque forniti in forma sistematica, all’amministrazione finanziaria, qualora la stessa ne faccia richiesta.

I.C.I.: Regolarizzazione – E’ possibile regolarizzare, l’omesso versamento del saldo I.C.I. dovuto per il 2005, scaduto il 20 dicembre scorso, con versamento dell’imposta dovuta, degli interessi moratori 2,5% calcolati dal 20/12/2005 fino alla data di effettivo versamento, e di una sanzione del 3,75%.

TARSU - Tassa per lo Smaltimento dei Rifiuti Solidi Urbani – Variazioni 2005

Termine di presentazione in Comune della denuncia unica dei locali e aree tassabili per le quali, nel 2005, è iniziata l’occupazione o detenzione. La comunicazione vale anche per gli anni successivi, in assenza di variazioni rilevanti per applicare il tributo. Scade il termine per le denunce integrative o modificative di quelle presentate in precedenza. La denuncia redatta sui modelli predisposti dal Comune, va presentata mediante consegna o spedizione al Comune stesso.

Intrastat Mensili

Gli operatori con scambi CEE (cessioni e/o acquisti), con obbligo mensile, presentano gli elenchi del mese di Dicembre 2005 (Modelli INTRA). Si raccomanda di procedere al controllo della correttezza delle partite IVA CEE e di reperire i codici di nomenclatura combinata al sito www.agenziadogane.it.

La periodicità di presentazione dei modelli Intra, per l’anno 2005 è mensile in caso di acquisti intracomunitari superiori ad €. 150.000,00, o vendite intracomunitarie superiori ad €. 200.000,00, nel corso dell’anno solare 2004. La periodicità può essere diversa per gli acquisti, rispetto alle cessioni.

L’ammontare delle cessioni di beni verso operatori della Repubblica di San Marino, non concorrono a formare il volume di scambi, rilevante ai fini della periodicità degli elenchi Intrastat.

Si ricorda che la presentazione degli elenchi Intrastat può avvenire anche mediante raccomandata, o supporti magnetici o per trasmissione telematica.

CONAI - Liquidazione del Contributo

Termine per calcolare il contributo prelevato o dovuto per il mese o trimestre precedente. Termine per la presentazione della dichiarazione periodica relativa.

CONAI – Autodichiarazione classe appartenenza 2006

Termine per inviare al Conai la dichiarazione che, in base ai dati del 2005, determina la classe di appartenenza per le dichiarazioni del 2006 (Mod. 6.8).

CONAI – Importatori

Gli importatori devono inviare apposita scheda di liquidazione del contributo dovuto sugli imballaggi eventualmente importati (Mod. 6.2).

Persone fisiche decedute dopo il 31/03/2005

Scade oggi il termine ultimo per il versamento delle imposte relative al periodo d’imposta 2004, Modello Unico 2005, delle persone decedute dopo il 31 marzo 2005 con la maggiorazione dello 0,40%.

Il termine per la presentazione telematica scade il 31 gennaio.

Acconto IVA: Regolarizzazione - Entro oggi è possibile regolarizzare, l’omesso versamento dell’acconto IVA dovuto entro lo scorso 27 Dicembre, con versamento dell’IVA dovuta, degli interessi moratori del 2,5% calcolati per i giorni di ritardo dal 27/12/2005 fino alla data di effettivo versamento (versati cumulativamente all’imposta sul Mod. F24), e di una sanzione del 3,75%. Sul Mod. F24, si indica:

a) per l’imposta ed i relativi interessi:    - Mensili:       Cod. tributo: 6013; Periodo di riferimento: 2005;

                - Trimestrali:  Cod. tributo: 6035; Periodo di riferimento: 2005.

b) per la sanzione: Cod. tributo: 8904; Per. riferimento: 2005.

Successivamente il ravvedimento è possibile, entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale, con versamento delle imposte dovute, degli interessi e della sanzione del 6%.

Ravvedimento modello Unico online - I contribuenti che non hanno presentato Unico 2005 on line, entro lo scorso 31 ottobre, possono sanare tale ritardo, con il ravvedimento operoso entro 90 giorni dalla scadenza. A tale fine occorre presentare la dichiarazione entro l’odierna scadenza (90 giorni) ed occorre versare la sanzione di €. 32 (1/8 di €. 258). Il codice tributo per il versamento della sanzione è 8908 per la dichiarazione dei redditi,  8904 per la dichiarazione IVA ed 8907 per la dichiarazione Irap tardivamente presentata. Il contribuente può anche usare il codice 8911  e versare cumulativamente le sanzioni tributarie relative alle varie dichiarazioni che trasmette telematicamente in via tardiva. Per gli eventuali omessi versamenti dei tributi risultanti dalla dichiarazione, trova applicazione la sanzione del 30% (riducibile al 6% in caso di ravvedimento ‘lungo’, ossia entro il termine di presentazione di Unico 2006.

INTRASTAT  Trimestrale ed Annuale

Gli operatori con cessioni intracomunitarie con obbligo trimestrale, debbono presentare gli elenchi del quarto trimestre 2005 (Modelli INTRA).

Gli operatori con scambi intracomunitari (cessioni e/o acquisti), con obbligo annuale, debbono presentare gli elenchi dell’intero anno 2005 (modelli INTRA). In entrambi i casi si compila la sola parte fiscale.

Libro Inventari: redazione e sottoscrizione

I soggetti titolari di reddito di impresa, in contabilità ordinaria (sia per obbligo che per opzione), sono obbligati, sia dalla normativa civilistica che da quella fiscale, alla tenuta del Libro Inventari. L’inventario deve essere redatto e sottoscritto “entro 3 mesi dal termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette” (art. 2217, 3° co, c.c.; art. 15, 1° co., D.P.R. n. 600/1973), dal titolare dell’impresa individuale o dal legale rappresentante della società.

Il termine di scadenza della presentazione delle dichiarazioni coincide con quello di trasmissione telematica delle stesse: i tre mesi per la redazione e la sottoscrizione dell’inventario decorrono da tale data.

Scade in data odierna il termine per la redazione e sottoscrizione dell’inventario relativo all’anno 2004, posto che il termine per la trasmissione telematica è scaduto il 31 ottobre 2005.

La previsione civilistica di cui all’articolo 2217, 1° co., c.c. dispone che l’inventario dovrà “contenere l’indicazione e la valutazione delle attività e delle passività relative all’impresa”.

La previsione fiscale di cui all’art. 15, 2° co., D.P.R. n. 600/1973, richiede anche l’indicazione della “consistenza dei beni raggruppati in categorie omogenee per natura e valore e il valore attribuito a ciascun gruppo.

Ove dall’inventario non si rilevino gli elementi che costituiscono ciascun gruppo e la loro ubicazione, devono essere tenute a disposizione dell’Ufficio delle imposte le distinte che sono servite per la compilazione dell’inventario”.

Ai sensi del secondo comma dell’art. 2217 c.c., l’inventario si chiude con il Bilancio (composto da Stato Patrimoniale e Conto Economico) e con la Nota Integrativa se esistente.

Si richiama l’attenzione degli operatori sulla necessità che venga data evidenza nel Libro degli inventari o in Nota Integrativa, dei criteri adottati per la valutazione delle rimanenze.

L’apposito Regolamento emanato dal Ministero delle Finanze, sanziona la mancata indicazione dei criteri anzidetti, con la ‘declaratoria’ di inattendibilità della contabilità, esponendo il contribuente all’accertamento induttivo basato sui parametri o sugli studi di settore.

Imposta di registro - Contratti di locazione

Versamento sul Mod. F23 dell’imposta di registro dovuta su contratti di locazione ed affitto di beni immobili, relative cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con rinnovo al 1° Gennaio 2006.

L’imposta di registro è pari al 2% (0,50% per i fondi rustici) del corrispettivo annuo.

In caso di prima registrazione l’importo minimo dovuto è pari ad €. 67.

Gli importi da versare, dovuti in misura proporzionale, si arrotondano all’unità di Euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se è pari o superiore.

Cod. Ufficio: R9K (per Agenzia Entrate di Macerata), R9M (per A.E. Tolentino), R9L (per A.E. Recanati), R9H (per A.E. Fermo). Causale: RP. Codici Tributo:

INPS: Denuncia telematica delle retribuzioni mensili: DM 10/2

Scade il termine per l'invio telematico del mod. DM 10/2 relativo al mese di Dicembre 2005.

INPS: Denuncia MODELLO EMens

Termine di presentazione delle comunicazioni (modello Emens) relative ai compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi ed associati in partecipazione nel mese di Dicembre 2005. Il nuovo adempimento, sostituisce dal 2005 l’invio del modello GLA annuale.

IVA: adempimenti periodici

Documento riepilogativo acquisti: annotazione sul Registro IVA Acquisti, del documento riepilogativo delle fatture ricevute, a Dicembre 2005, di ammontare fino a €. 154,94.

Annotazione fatture intracomunitarie: le fatture per acquisti intracomunitari devono essere annotate nel registro acquisti ed in quello delle vendite entro il mese di ricevimento, oppure dopo, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento allo stesso mese.

   Acquisti intracomunitari – emissione di autofattura: nel caso di acquisti di Novembre 2005, per i quali il fornitore intracomunitario non ha emesso la fattura entro Dicembre 2005, occorre provvedere ad emettere autofattura entro la data odierna.

Annotazione fatture di acquisto e schede carburanti (pro-memoria): l’annotazione nel Registro IVA Acquisti delle fatture di acquisto, deve essere effettuata prima della liquidazione periodica (o della dichiarazione annuale) nella quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta.

Le imprese rilevano – a fine periodo – il numero di chilometri da riportare sulla scheda carburanti.

Acquisti in sospensione d’imposta: l’articolo 19, comma 7, del D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435, ha soppresso l’obbligo - in precedenza previsto per gli ‘esportatori abituali’ che si avvalgono della facoltà di effettuare acquisti ed importazioni senza pagamento di imposta - di annotare mensilmente nei registri IVA i dati riferiti all’andamento del plafond mobile. Peraltro l’Amministrazione Finanziaria potrà avere conoscenza di tali dati o attraverso la dichiarazione annuale IVA (compilazione apposito quadro VC), o attraverso una richiesta specifica rivolta al contribuente. Restano invariati l’obbligo di annotare la dichiarazione d’intento e le modalità di costituzione ed utilizzo del plafond (alla cui costituzione, come noto, non concorrono le cessioni di cui alla lett. c), dell’art. 8, del DPR n. 633/72).

Eredi - Presentazione della dichiarazione dei redditi - Termine di presentazione da parte degli eredi, della dichiarazione dei redditi, relativa all’anno 2004, delle persone decedute dopo il 31 marzo 2005.

IVA – Imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti – Fatturazione - Termine per l’emissione della fattura relativa agli imballaggi e recipienti cauzionati e non restituiti nel corso dell’anno precedente, in conformità alle pattuizioni contrattuali (cfr. D.M. 11/8/1975 ed art. 15, 1° co., n. 4, del D.P.R. n. 633/1972).

Canone radio e televisione e Tasse auto - Termine di versamento del canone radiotelevisivo per l’anno 2006. Termine inoltre di pagamento della tassa fissa annuale per ciclomotori e delle tasse automobilistiche, con scadenza nel mese di dicembre 2005.

Variazioni Catasto edilizio urbano e terreni - Termine di presentazione (al Catasto Edilizio Urbano) della dichiarazione degli immobili urbani, divenuti abitabili nel corso del 2004.

Termine inoltre di denuncia (al Catasto Terreni) delle variazioni dei redditi catastali (reddito dominicale ed agrario), verificatasi nel corso del 2005. Le variazioni in aumento vanno denunciate entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello in cui si sono verificati i fatti ed hanno effetto da tale anno. Le variazioni in diminuzione hanno effetto dall’anno in cui si sono verificati i fatti, se la denuncia è presentata entro il 31 gennaio dell’anno successivo o, dall’anno di presentazione, se la domanda è presentata dopo il 31 gennaio.

Imposta Comunale sulla Pubblicità - Termine di versamento dell’imposta sulla pubblicità annuale (salvo presentazione, nello stesso termine della denuncia di cessazione). Per la pubblicità annuale, di ammontare superiore a €. 1.549,37, il tributo può essere corrisposto in rate trimestrali anticipate (in tale ipotesi occorre procedere entro l’odierna scadenza al versamento della prima rata).

TOSAP - Termine di versamento annuale della tassa occupazione spazi pubblici. Per l’imposta di importo superiore a €. 258,23, il tributo può essere rateizzato in quattro rate di uguale importo, senza interessi (in tale ipotesi occorre procedere a versare la prima rata).

Concessioni governative e regionali - Termine di versamento delle tasse annuali sulle concessioni governative, per le quali la tariffa allegata al D.P.R. n. 641/1972 non prevede un termine diverso. Termine inoltre per il versamento delle tasse annuali sulle concessioni regionali, per le quali la tariffa del D.Lgs. n. 230/1991, prevede la scadenza odierna.

Associazioni ed altri Enti Non Commerciali: Rendiconto - Termine per gli enti non commerciali, per procedere alla redazione dell’apposito rendiconto delle entrate e delle uscite, inerenti le raccolte pubbliche di fondi in concomitanza delle celebrazioni, ricorrenze e delle campagne di sensibilizzazione. Tale rendiconto va accompagnato da una specifica relazione illustrativa.

Agenti e Rappresentanti - Le case mandanti, hanno l’obbligo-onere di inviare a ciascun rappresentante ed agente di commercio, della cui collaborazione si avvalgono, il conto provvigioni con l’evidenziazione dell’ammontare delle stesse, relative al quarto trimestre 2005.

Detrazioni per lavoratori dipendenti

Termine per i lavoratori dipendenti per la presentazione al datore di lavoro della dichiarazione per le spettanza delle detrazioni d’imposta.

Revisori contabili

Termine di pagamento del contributo di €. 25,82 da parte dei revisori contabili iscritti all’apposito albo.

Attività marginali

Termine per la presentazione della domanda all’Agenzia delle Entrate da parte dei contribuenti che intendono fruire della agevolazioni fiscali previste per le attività marginali di cui all’art. 14 L. 388/2000.

Termine di presentazione della comunicazione di rinuncia a questo regime a partire dal 1° gennaio 2006.