FINANZIARIA 2007 - Nuove regole per il calcolo dell'IRPEF

La Legge Finanziaria per il 2007 (Legge 27 dicembre 2006, n. 296), opera una marcata revisione della disciplina IRPEF: oltre alla rimodulazione degli scaglioni di reddito e delle aliquote, vi è la trasformazione delle deduzioni da lavoro e pensione in detrazione di imposta (così come era prima della Riforma Tremonti). Le novità introdotte alle regole per il calcolo dell'Irpef (art.1 comma 6 e ss.), sono riepilogabili nel modo seguente:

Nella Tabella evidenziamo scaglioni di reddito ed aliquote in vigore per il 2006 e quelli stabiliti dalla Finanziaria a partire dal 2007:

In particolare con la Finanziaria, l’Irpef 2007 (modelli 730/2008 ed Unico 2008) è la seguente:

L’IRPEF non è dovuta se alla formazione del reddito complessivo concorrono solo redditi di pensione non superiori ad €. 7.500 (goduti per l’intero anno), redditi di terreni per un importo non superiore ad €. 185,92 ed il reddito dell’abitazione principale e relative pertinenze.

La Finanziaria 2007 reintroduce il ‘meccanismo’ delle detrazioni dall’imposta lorda (con decorrenza dai redditi del 2007), con nuovi calcoli e formule dipendenti dal tipo e dall'ammontare del reddito. Un familiare è considerato ‘a carico’ se possiede un reddito complessivo (al lordo degli oneri deducibili) non superiore ad €. 2.840,51.

Detrazioni per carichi di famiglia	Detrazione
Per il coniuge (non legalmente ed effettivamente separato)	· €. 800, diminuiti del prodotto tra €. 110 e l'importo corrispondente al rapporto fra reddito complessivo ed €. 15.000, se il reddito complessivo non supera €. 15.000; · €. 690, se il reddito complessivo è superiore ad €. 15.000 ma non ad €. 40.000; · €. 690, se il reddito complessivo è superiore ad €. 40.000 ma non ad €. 80.000. In questo caso la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di €. 80.000, diminuito del reddito complessivo, ed €. 40.000. Ulteriori aumenti (da €. 10 a €. 30) sono rapportati al reddito complessivo.
Per ogni figlio (compresi i figli naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o affiliati)	€. 800 (aumentata a €. 900 per ogni figlio di età inferiore a 3 anni). Inoltre, aumento ad €. 220 per ogni figlio portatore di handicap. Per i contribuenti con più di tre figli a carico la detrazione è aumentata di €. 200 per ciascun figlio a partire dal primo. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di €. 95.000, diminuito del reddito complessivo, ed €. 95.000. In presenza di più figli, l'importo di €. 95.000 è aumentato di €. 15.000 per ogni figlio successivo al primo. La detrazione è ripartita al 50% fra i genitori o, previo accordo, spetta a quello con il reddito più elevato. In caso di separazione legale, annullamento o divorzio spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. In caso di affidamento congiunto ed in mancanza di accordo, la detrazione è ripartita tra i genitori.
Per gli altri familiari	€. 750: la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di €. 80.000, diminuito del reddito complessivo, ed €. 80.000.

Altre detrazioni sono previste per i redditi di lavoro dipendente ed assimilati. Le misure di tali detrazioni sono inversamente proporzionali al reddito complessivo.

€. 1.840

se il reddito complessivo non supera €. 8.000. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore ad €. 690.

Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore ad €. 1.380.

€. 1.338

La detrazione va aumentata del prodotto tra €. 502 e l'importo corrispondente al rapporto tra €. 15.000, diminuito del reddito complessivo, ed €. 7.000, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore ad €. 8.000 ma non ad €. 15.000.

€. 1.338

se il reddito complessivo è superiore ad €. 15.000 ma non ad €. 55.000. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di €. 55.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di €. 40.000.

Se alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi di pensione spetta una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile con quella di cui sopra e rapportata al periodo di pensione nell'anno, pari a:

€. 1.725	Se il reddito complessivo non supera €. 7.500. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore ad €. 690.
€. 1.255	La detrazione va aumentata del prodotto tra €. 470 e l'importo del rapporto tra €. 15.000, diminuito del reddito complessivo, ed €. 7.500, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore ad €. 7.500 ma non ad €. 15.000.
€. 1.255	se il reddito complessivo è superiore ad €. 15.000 ma non ad €. 55.000. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di €. 55.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di €. 40.000.

Infine sono previste ulteriori detrazioni (non cumulabili con le altre detrazioni) nel caso in cui alla formazione del reddito complessivo concorrono i redditi di impresa, lavoro autonomo, compensi per l'attività libero professionale intramuraria, indennità, gettoni di presenza e altri compensi, indennità dei membri del Parlamento nazionale e altre indennità simili, rendite vitalizie e rendite a tempo determinato, altri assegni periodici, redditi di lavoro autonomo, redditi di impresa, redditi di impresa minore, redditi derivanti da attività commerciale o di lavoro autonomo occasionale. In particolare tali detrazioni risultano le seguenti:

Reddito	Detrazione	Note
Fino ad €. 4.800	€. 1.104
Oltre e fino ad €. 55.000	€. 1.104	La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di €. 55.000, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di €. 50.200.

A PARTIRE DAL 2007 (Finanziaria 2007)		FINO AL 31 dicembre 2006
Scaglione di Reddito	Aliquota	Scaglione di Reddito	Aliquota
fino ad € 15.000	23%	fino ad €. 26.000	23%
oltre €. 15.000 fino ad €. 28.000	27%	oltre €. 26.000 fino ad €. 33.500	33%
oltre €. 28.000 fino ad €. 55.000	38%	oltre €. 33.500 fino a €. 100.000	39%
oltre €. 55.000 fino ad €. 75.000	41%	oltre €. 100.000	39% + contributo di solidarietà del 4% = 43%
oltre €. 75.000	43%	oltre €. 100.000	39% + contributo di solidarietà del 4% = 43%

Scaglione di Reddito	Aliquota	Dettaglio degli scaglioni
fino ad € 15.000	23%	23% sull’intero importo
oltre €. 15.000 fino ad €. 28.000	27%	€. 3.450 + 27% parte eccedente €. 15.000
oltre €. 28.000 fino ad €. 55.000	38%	€. 6.960 + 38% parte eccedente €. 28.000
oltre €. 55.000 fino ad €. 75.000	41%	€. 17.220 + 41% parte eccedente €. 55.000
oltre €. 75.000	43%	€. 25.420 + 43% parte eccedente €. 75.000